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内部审计的职能
内部审计的职能1
摘要：在高等职业教育创新发展的大形势下，高职教育内部审计职能要顺应学校创新发展的需要，积极努力为高职院校增加价值、改善管理。本文从高职教育创新行动发展下内部审计职能的演变、实现内部审计职能中存在的问题和高职教育创新行动发展下的内部审计职能转型对策等方面论述了内部审计职能如何适应管理要求，服务管理当局，创新审计工作思路，适应高职院校创新发展行动的需要，帮助高职院校实现创新发展行动计划。
关键词：高职教育；创新；内部审计职能；转型
20xx年3月，国家教育部下发《关于确定<高等职业教育创新发展行动计划(20xx-2018年)>任务(项目)承接单位的通知》[1]，各高职院校积极开展项目立项和建设，预估投资总额超过162.42亿元[2]。在落实《行动计划》提出各项任务中，高职院校内部审计职能要适应创新发展趋势，把审计职能贯穿其中，建立项目经费绩效评估机制，提高任务绩效，加强国有资产审计管理，防止资产流失，提高使用效益。同时对学校创新行动发展中各种风险进行预防，发挥审计的职能作用。
一、高职院校内部审计职能的演变
目前可以将内部审计职能总结为“监督为主”和“服务为主”两大类，前者侧重于内部审计监督职能的发挥，后者则偏向评价和咨询等服务职能的发挥。我国高校内部审计产生于20世纪80年代，主要是顺应高校内部管理的需要。在前期，主要的职能是“监督为主”，通过审计单位内部会计资料，监督其合法性、合规性，促进学校业务健康发展。20xx年1月1日起施行新修订的《中国内部审计准则》(以下简称新准则)[3]，新准则将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，基本上实现了与国际内部审计准则的接轨，体现从传统内部审计职能转型到价值增值型的转变。刘家义审计长把审计概括为“免疫系统”[4]，就是要建立一个事前、事中、事后全方位的系统环境，为高职院校的创新发展战略提供管理保障。
二、高职院校实现内部审计增值职能中存在的问题
内部审计增值职能是否实现，主要受内部审计单位的机构配备、审计人员的综合素质、领导层重视和外部的审计工作环境等诸多因素的共同作用。目前，高职院校在内部审计中，由于上述因素的不完善，导致审计的“价值增值”职能很难满足新准则的要求。
(一)高职院校内部审计机构设立与其职能发挥不相符
陆宏如[5]对高职院校内部审机构调查分析时，发现只有8%的学院设立了独立的.内部审计机构，并配备了专职内部审计人员。其他高职院校中，大多数将内部审计的职能并入了纪检监察机构。在内部审计部门中，还存在职责不清、职能交叉等导致的独立性不够、权威性不强等问题。吕先锫，王振青[6](20xx)在《我国高校内部审计现状调查报告》分析中，从对审计机构的分管领导调查结果来看，审计机构的分管领导情况是：书记占1%，校长占26%，副书记占51%，副校长占22%。说明部分高校对审计机构的独立性以及审计的职能认识不足，不同级别的分管领导会影响内部审计的独立性。有一部分高职院校，甚至没有专门从事内部审计工作的人员，有的是从财务、教学管理、纪检、学生管理等岗位轮岗或调整到内部审计部门的，对内部审计工作的涵义、职能、体系、方法等不是很谙熟，主要是在干中学，所以在审计中大都从具体业务层面进行审计，一下子很难站在高职院校创新发展的整体层面上去创新整合思维，“价值增值型”的审计职能很难发挥。
(二)高职院校领导层的重视与认识不够阻碍内部审计职能转型
目前，我国高职院校正处在创新发展的跨越期，主要是深化改革创新，聚焦内涵建设，强化校企融合，扩大对外开放，进一步完善治理结构。学校领导在创新发展中，更重视学校内外实训基地建设、师资队伍建设，招生、就业与创业等工作，对学校内部审计工作重视和认识不够。学校领导普遍认为“教学与科研”是学校的中心工作，认为单位内部审计主要是检查财务收支、预算执行、固定资产投资等与财务部门相关的审计，内部审计部门在发挥“价值增值”职能中，如“内部控制制度的健全性、有效性及风险管理”审计时，领导层会认为约束学校的改革与发展，很难得到领导层的重视和支持，内部审计职能的增值作用得不到体现。
(三)外部法律环境不完善约束内部审计增值职能的发挥
目前我国的内部审计存在着主体法律缺失、配套法律滞后、操作性不强、与国际内部审计发展趋势存在差距等问题，如在经济责任审计评价方面，法律依据与评价标准单一笼统，没有根据被审计单位的具体情况提出具体的审计目标，定性的指标多，定量的指标少。在审计结果上，内部审计只有建议权，无法行使处罚权，使审计职能难以有效发挥，审计成果运用难，限制内部审计增值职能发挥。
三、高职教育创新行动发展下的内部审计职能转型对策
(一)在高职创新发展中，内部审计职能的新定位
内部审计功能正在由传统的财务收支审计向内控管理审计转变，审计防范的关口正在逐步前移，审计思路正在由单纯审计检查向着更加注重审计分析转变，同时，大力推动审计整改的落实，使审计不仅发现问题、指出问题，而且有针对性地督导解决问题，审计的“免疫”功能得到更好的发挥。高职院校在适应创新行动发展的新形势下，要适应内部审计职能的新定位：第一，内部审计对学校管理层在创新发展中的重大问题的决策部署，如基建项目、科研经费、经济责任、二级管理等，找准审计职能的增值点，发挥监督增值作用；第二，进一步加强干部监督管理、规范项目管理、强化内部控制、夯实管理基础发挥了独特作用，加强经济责任审计、项目审计、财务收支审计和专项审计调查等工作，发挥审计监督的警示效果，关注廉政和作风建设，自觉维护学校内部控制系统和工作秩序。
(二)探索内部审计与内部控制有效结合，提升内部审计职能的层次
内部审计与内部控制都有管理风险、提升治理的功能，帮助组织实现目标。新修订《中国内部审计准则》中“审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”，也是期望内部审计职能从单纯的业务审计中抽身出来，站在更高的角度实施审计。因此，内部审计职能要增加组织价值，更要与内部控制有效结合。内部审计应从审计内部控制的不相容岗位着手，坚持不相容岗位完全分离，形成内部牵制约束机制。内部审计通过对组织内部控制环境、控制活动等充分性、有效性进行监督评价，发挥监督职能；通过内控审计，积极提出改善内部控制的建设性建议，组织开展内部控制相关培训，推动内部控制自我评价，促进教职工、部门、组织管理层共同承担内部控制责任，发挥内部审计在内控领域的咨询作用。
(三)逐步建立绩效审计评价体系，发挥内部审计的增值功能
《高等职业教育创新发展行动计划(20xx-2018年)》[7]明确提出强化绩效评价：“各地要逐级按照职能分工量化落实方案，逐级分解任务、明确目标、落实责任，确定时间表和任务书，实行项目管理”。在《行动计划》执行中明确评价指标，如对“优质专科高等职业院校”建设项目中，重点审计督查“规划与实施方案、财政资金支持、学校内外实训基地、师资队伍建设、招生、就业与创业情况、学校技术服务、社会培训及国际交流合作、省级及以上重点专业建设和教学名师、教学成果、科研成果、专业教学资源库、精品在线开放课程、教材、师生参赛获奖等方面评价”。同时在经济责任审计、工程审计、专项资金审计、项目管理等内部审计项目中，应建立绩效审计评价体系，通过对各项任务进行绩效评价，发挥确认职能；在审计评价标准的选择上应着重关注“投入”、“过程”、“产出”、“效果”等评价指标。下面以“社会服务能力”绩效审计为例，具体绩效审计指标及分值如表1：审计评价标准的选择是开展绩效审计的难点，在创新发展行动计划中每个任务和项目的审计范围、目标和重点差异很大，所以“投入”、“过程”、“产出”、“效果”等评价指标在不同任务和项目中有不同的体现，内部审计应创新完善内审评价机制，推进内审工作转型发展，更好服务创新发展行动计划，增加组织价值。
参考文献：
[1]《关于确定<高等职业教育创新发展行动计划(20xx-2018年)>任务(项目)承接单位的通知》教育部(教职成司函[20xx]30号).
[2]张启明，王博，童卫军.各地落实《高等职业教育创新发展行动计划》举措综述[J].中国职业技术教育，20xx(13)：36-42.
[3]《中国内部审计准则》中国内部审计协会公告20xx年第1号.
[4]刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展[J].审计研究，20xx(3)：3-9.
[5]陆宏如.高职院校内部审计现状调查及对策分析[J].广东轻工职业技术学院学报，20xx(1)：20-22.
[6]吕先锫，王振青.我国高校内部审计现状调查报告[J].会计之友，20xx(29)：10-13.
[7]《高等职业教育创新发展行动计划(20xx-2018年)》教育部教职成[20xx]9号.
内部审计的职能2
摘要：
在国企改革视角下，审计工作成为了企业改革发展中的重要环节。随着改革发展，企业要不断创新审计理念，将集体审计和内部审计有机结合起来，共同发挥它们的作用，为企业的可持续发展带来帮助。本文对国企改革中集团审计和内部审计的相关性进行了深入研究，指出如何有机结合集团审计和内部审计才能更好的服务于企业，为企业带来更好的发展。
关键词：
国有企业；集团审计；内部审计
一、集团内部审计存在的问题和挑战
1.内部审计缺乏独立性，无法公正、客观的进行
目前，大部分企业集团内部审计受权力的影响很大，集团内部审计不仅要依照企业集团的安排做事，受企业集团的严格监督和管理，而且企业集团内部审计由于很多企业内部职能划分不明确，再加上领导层和管理层的一些错误观念的引导，企业内部审计部门只起到对企业经营和财务活动的监督作用，所以内部审计部门并不具备独立性，无法独立的开展审计工作，从而无法保证企业集团内部审计的客观、公正。
2.缺乏专业的审计人才，审计工作质量和效率较低
由于国内市场审计人才的缺乏，大部分企业的审计人员都是由财务人员来担任的，这样一来，由于财务人员在审计方面的专业知识极度缺乏，从而使得企业的内部审计工作无法有效的展开，没有使用专业的审计方法统计抽样法来进行审计，再加上目前大部分企业任然以人工查账的方式来进行审计，没有建立起信息化的审计模式，导致企业的内部审计效率和质量较低，给企业带来不利影响。
3.错误定位内部审计职能，无法充分发挥其效用
很多企业由于领导层和管理层缺乏专业的审计知识和科学的理念，在审计的职能划分上出现偏差，将内部审计视作优化企业管理，提高企业管理水平，对企业经营活动和财务活动进行监督的工具。而事实上，内部审计是对企业所有活动的进行检查、审核的工具，从而防止各项活动的各个环节出现错误，有效的防范风险，减少企业不必要的财务损失，而企业对内部审计认识的偏差使得内部审计无法有效发挥其作用。
4.内部审计相关理论较落后，无法支撑企业的内部审计发展
虽然目前我国企业的内部审计已经取得了较大的成功，但是在内部审计的理论方面还处于较为落后的状态，例如内部审计实务理论和内部审计基本理论所涉及的范围较窄，理论的深度也不够，对于审计还没有明确作出系统化理论，而在理论落后于实践的情况下，企业内部审计很难取得更好的发展。
二、国企改革视角下集团内部审计对策
1.构建独立的内部审计机构，充分发挥内部审计作用
对于集团来说，需要建立独立的内部审计委员会，而且该内部审计委员会位于董事会之下，保障内部审计委员会能够客观、公正的对你也集团的各项经济活动和财务活动进行审计，从而保证各项活动的合法性和效益性，使其能够真正的发挥其监督作用。对于企业来说，企业集团需要将内部审计机构直接交于总经理领导，使其能够在不受其他权力的干扰下有效的开展内部审计工作，规范各项活动的进行，有效规避风险。
2.提升审计人员专业素养，提高企业集团内部审计水平
企业必须聘用专业的审计人才来开展内部审计相关工作，审计人员不仅要充分掌握审计方面的知识，还要对计算机、法律等方面的知识有充分的了解，同时企业需要对审计人员进行定期的培训，通过组织参观内部审计水平高的企业和邀请审计方面专家进行审计知识的讲座不断通过企业审计人员的专业素养。除此之外，企业需要合理的运用审计人才，充分发挥各个人才的作用，帮助员工解决一些生活上的问题，使其能够将更多的心思花在工作上，并对工作做得好的员工给予一定的奖励，激发员工的工作积极性，从而不断提高企业集团的内部审计质量和水平。
3.构建内部审计信息共享平台，提高内部审计信息质量
在改革视角下，国有企业需要建立企业内部审计信息和结果共享的平台，并编制完善的平台管理制度和分级管理制度，同时不断更新审计技术和通信方法，并不断的提出建议来加强对信息共享平台的管理，从而不断提高内部审计工作效率，提高企业管理水平，实现企业最终发展目标。企业还需建立完善的审计质量评价体系，对审计人员的工作进行评价，使其具备深刻的服务意识，推动其与各部门的合作之间对内部审计中问题的成因和潜在影响进行深入的分析，从而编制完善的`解决方法，进行一定的风险防范，不断优化内部审计，同时推动审计人员其进行自主学习，不断提升自身审计水平，保障内部审计的公正、独立，提供内部审计水平和质量。
4.强调事前审计、监督、开展和管理，有效防范风险
目前，大多数国企所施行的审计方式是事后审计，这样的方式使得审计缺乏时效性，还可能导致会计信息失真，所以企业应将审计的重心由事后审计放到事前审计，通过强调事前的风险防范来加强内部审计，企业可以通过在业务活动之前进行内部审计，预测业务开展过程中可能的风险点，编制出完善的处理方案，从而形成事前防控的内部审计，有效降低运营风险。对于企业监督部门来说，其应从风险管理入手，在业务开展之前就进行全面的调查，从而在事前加强对内部审计防范风险监督、控制和管理，并对风险防范能力进行评价，建立起完善的绩效审计体系，从而不断优化内部审计风险防范体系，保障各项活动顺利进行。
5.完善内部审计制度，优化内部审计流程，有效发挥内部审计作用
对于集体审计来说，其需要建立起“大审计”模式，通过编制完善的内部审计章程并明确规定企业内部审计机构的权责、各审计小组的权限以及工作范围和相应的内部审计制度来约束内部审计人员的工作行为，从而不断优化审计工作流程，最大限度的发挥审计发现问题、防范风险的作用，同时，集团审计需要明确内部审计经济责任，并对审计流程编制相应的审计手册，从而不断加强对建设项目投资的审核管理，不断提高各利益方和国有资本对内部审计的建设性作用和资本的价值，不断提升项目内部审计的质量，有效发挥集团审计和内部审计的作用。
参考文献：
[1]孙倩倩.我国国有企业内部审计转型问题研究[D].财政部财政科学研究所，20xx.
[2]王巧妮.国企改革后的内部审计[J].经济研究导刊，20xx，（7）：105-106.
[3]马永珍.浅谈国企改革背景下集团审计与企业内部审计的有机结合[J].广西电业，20xx，（5）：55-57.
内部审计的职能3
一、正确认识内部审计与公司治理的关系
公司治理与内部审计的关系密不可分
一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。
二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规则比较了解，能够在一定程度上保证公司治理的规范性和有效性。
二、烟草商业企业内部审计的职能
（一）监督职能
1．对内控机制的监督
烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部控制机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，及时发现问题，提出建议和意见，当好公司领导的参谋和助手，防止和减少违规情况。
2．对经济活动的监督一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。
二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营情况可以通过财务收支体现出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、可靠性、及时性进行考量。
三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。
四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。
（二）服务职能
首先，为领导决策和宏观管理提供服务。烟草企业内部审计部门每年的审计计划及具体的审计项目都要围绕上级单位和本单位的工作重心及领导最关心和群众反映强烈的问题开展工作。内部审计部门要准时完成审计项目，同时要客观、准确、及时地提出审计问题，最关键的是提出具有建设性的和可行性建议，为领导的决策提供依据，以便于及时采取措施，预防问题的发生或者整改已经发生的问题。
其次，树立现代内部审计的理念，提高审计职能，逐步增加审计层次，由最初的财务收支审计提升到管理和辅助决策的层次，成为烟草商业企业生产管理中不可缺少的一环。
最后，提前审计时点，全面进行审计监督管理。事后审计向事前及事中审计扩展。烟草商业企业内部审计的根本目的在于协助公司完善企业内控，防范各种风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业实际情况的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值，审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者提供服务。
三、内部审计在烟草商业企业治理中的作用
内部审计部门是烟草商业企业治理中的一个重要组成部分。内部审计能够最大限度地渗透到企业管理的各个环节，从而充分发挥其监督作用。
（一）风险管理方面的作用
目前烟草商业企业建立了相应的风险管理，但各部分还不能够很好地有机结合起来，体系还不够成熟，这时就需要内部审计人员根据公司治理中的盲点和弱点及时提醒管理层注意某些风险并提出风险管理的相关建议。
由于内部审计部门置身于企业当中，熟悉企业的业务而且能够及时掌握具体情况，收集到大量第一手资料，能够从中发现存在的风险和隐患。内部审计部门通过提供相应的咨询服务的方式，帮助相关部门及公司及时发现风险并使其避免。业务人员应了解相应的风险并在实施过程中提高警惕，内部审计部门进行定期及不定期的监督检查，促使业务人员在办理业务的过程中习惯性地注意和发现潜在风险。内部审计从企业内控入手，在采购、经营、财会、人力资源、等各个方面监督和查找漏洞，防范风险。
（二）内部审计在内部控制过程中的.作用
一是对公司内控的健全性进行测试及评价。内审人员对公司经营及管理的各项规章、制度进行了解，运用相应的审计方法抽取各项内控流程中的有关节点进行符合性及健全性测试，通过分析对内控的健全性进行评价，发现内控中的薄弱点并提出相应的改进措施。目的是鉴定内控的合理性、健全性及关键控制点是否齐全、准确。
二是对内控的科学合理性进行测试和评价。通过测试观察其是否能够发挥相应的制约与管控作用，科学性测试能够了解各项内控的功能如何，能否发挥作用及起到什么样的效果。
（三）内部审计在公司治理结构中的作用
为了保证市级烟草商业企业的良好稳定运转，在制度上要围绕“抓严格、出规范”的要求，企业要创造出三个方面的制度环境。第一，不能违规。建立健全流程清晰、责任明确，控制到位的运作机制和操作流程。第二，不敢违规。建立严格完善的赏惩制度，严厉的惩罚对违规者形成强大的威慑作用。第三，不愿违规。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德约束机制，把违规的火种扑灭在萌芽。对此，在治理中应注意以下方面。
一是增强企业在经营及管理中的透明度，从而达到制约和防范的目的，有效的内部审计和充分的信息披露有助于降低和避免企业主要负责人的责任，以及保护国家的利益。
二是应建立切实有效的沟通机制，确保信息通道畅通，及时反馈意见，减少沟通障碍，提高沟通效率，有利于及时发现及纠正错误。
四、内部审计工作在公司治理中发挥
更大积极作用的对策建议
（一）牢固树立为公司发展提供服务的理念
围绕经济活动开展工作，监督与服务工作双管齐下，加强管理，将监督与服务有机结合起来，以内部监督管理为重点，防范风险作为导向，拓展内部审计领域和范围，深化审计内容，改进和创新审计方法，将审计时点前移逐渐由事后审计转变为事前和事中审计。
（二）加强内部审计队伍的建设，提升审计质量
内审人员要严格执行《内部审计准则》，坚持独立、客观、公正的原则。进一步提高内审人员理论学习和政治修养，讲学习谈效率自愿奉献于烟草事业。
内部审计的职能4
【摘要】
企业内部审计的本质和内涵决定了内部审计应具有的职能，内部审计的需求—— 现代 企业经营管理也对内部审计应提供的职能提出了要求，由两者的“交集”得出了企业内部审计的职能是检查、评价和咨询。三个职能共同构成一个辨证统一体，其中检查和评价职能是基础，咨询职能是升华，三者统一于增加企业价值，实现企业目标。
【关键词】
内部审计；职能；内因；外因
内部审计职能是连接内部审计 理论 与实务的桥梁，内部审计实务工作的开展实际上就是内部审计职能的实施过程。随着 经济 的 发展 和现代企业制度的建立， 社会 对内部审计的需求，特别是内部审计职能——如何更有效实施的需求日益加强，在这种状况下， 研究 内部审计职能既有很高的理论价值，又有很强的现实意义，不仅能丰富内部审计理论体系，也会促进内部审计实务的完善，内部审计作用的发挥。然而一直以来，理论界关于内部审计职能的研究并不多，且其观点主要集中于监督职能、鉴证职能、管理职能和服务职能，但笔者认为上述职能对于内部审计来说并不十分准确。
一、对于一些内部审计职能观点的思考
（一）监督职能
“监督”一词在汉语大词典中的解释是“监察和督促”。即监督有两层含义，不仅监察，而且具有督促能力。而由于内部审计在企业中并不具有要求机构（或个人）执行某项活动的强制权利，因此无法担负起“督促”的职责。
（二）鉴证职能
这是独立审计的重要职能，以独立审计所具有的超然独立性为前提，而内部审计隶属于企业的管理当局，所具有的独立性是相对的，因此鉴证结果的公正性就要“大打折扣”，而且从企业内部审计的实际工作 内容 来看，几乎不涉及鉴证业务。基于这两点考虑，鉴证职能之于内部审计亦很牵强。
（三）管理职能
内部审计是企业管理活动的一部分，为企业的经营管理服务。“但为管理服务不等于管理，正如为领导服务而不等于领导，检验为生产服务而不等于生产一样”。而且，内部审计是企业管理活动中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，内审人员不能像一般的管理人员一样参与到直接的、具体的经营管理活动中，而只是通过检查、评价、咨询等 方法 ，从旁协助管理者解决 问题 ，提高管理效率。因此，管理职能不能是内部审计职能之一。
（四）服务职能
服务是一个宽泛、笼统的概念，广义的讲，企业内的各项活动都从不同角度为企业目标的实现提供着服务。萧英达等也认为“服务是共性，不是内部审计的特性。” 因此，服务应是内部审计职能的延伸。
二、基于供给需求理论对内部审计职能的分析
迄今为止，内部审计诞生已有百余年 历史 ，企业内部审计的职能一直在不断的变化，不断的发展，不断的丰富。那么，发展到今天的企业内部审计应该具有哪些职能呢？本文认为，回答这个问题应从两个角度去考虑，一是企业内部审计的本质和内涵，；二是现代企业对内部审计的需求。前者是决定内部审计职能的内在因素——内因，解决了内部审计能提供哪些职能的供给问题；后者是决定内部审计职能的外在因素——外因，解决了现代企业需要内部审计提供哪些职能的需求问题。当两者有效对接时，即供给与需求达到平衡时，两者的交叉部分（交集）就是企业内部审计应该具有的职能。
（一）企业内部审计职能内在决定因素的分析
决定企业内部审计具有哪些职能的内在因素是内部审计的本质和内涵。企业内部审计的本质是一种为企业经营管理服务的特殊的管理控制活动。其特殊之处在于，它并不同于一般的管理行为，行使计划、组织、控制、决策等管理活动，而是按照管理当局的职责分工，代替管理当局检查、评价相应的经营管理活动，并帮助管理者进一步改进和完善这些经营管理活动。理论界对企业内部审计内涵的研究表明，企业内部审计采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。
由此可见，企业内部审计执行的是管理活动中的检查活动、评价活动和咨询活动，所具有的职能应为检查职能、评价职能和咨询职能。这三种职能也与内部审计的目的相对应，查错防弊要依靠检查职能的有效实施来完成，提高效率和增加价值要依靠对相关的内部控制和风险管理的评价寻找其中的缺陷，提供建议等咨询服务——即评价职能和咨询职能来完成。
（二）企业内部审计职能外在决定因素的分析
企业经营管理对内部审计的客观需求是内部审计职能的外在决定因素。这种客观需求因需求者的身份不同可分为二类：第一类是董事会和监事会对内部审计的需求；第二类是高级管理层对内部审计的需求。
1. 董事会和监事会对内部审计职能的需求
这种需求主要是董事会和监事会领导内部审计开展有关工作，利用内部审计工作的结果来履行董事会和监事会的职责。这主要是因为董事会和监事会由于人员数量、工作时间、信息获取等限制，难以完全依靠自身的力量去完成各项具体工作。而内部审计凭借其相对独立的地位，丰富的审计经验和专业的人力资源，就 自然 而然的充当了董事会和监事会大部分工作的实际执行者。但仍需强调的是，内部审计仅仅是董事会和监事会领导下的具体工作者，它所执行的`是为董事会进行决策和监事会进行监督提供相关信息的基础工作，并不能“替代”董事会作出任何决策或者监事会作出监督行为。按照我国《公司法》和《上市公司治理准则》的有关规定，董事会和监事会将利用内部审计完成以下工作：
（1）检查管理者对企业的发展战略和各项目标的贯彻、执行情况，包括战略类型的选择，战略的具体实施，战略目标的实施结果，以及评价管理者的战略管理能力；
（2）检查和评价管理者履行职责的合法合规性，包括对国家和行业的各项 法律 、法规、规章和行业标准规范的遵循情况，以及对企业制定的各项政策、制度、程序的遵循情况；
（3）检查企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，审核企业编制的对内、对外财务报告的合法性、公允性，以及财务信息对外披露形式的恰当性；
（4）检查和评价企业内部控制系统的健全性、有效性，风险管理过程的客观性、合理性，发现并预防各种形式的错误和舞弊，并提出进一步改进的咨询建议；
（5）评价企业董事会制定的经理人员的业绩考核标准，提供反映经理人员业绩的相关信息，以供董事会对其作出业绩考核；
（6）根据需要提供专项的咨询服务。
从上述各项工作内容可以看到，检查、评价和提供咨询的活动一直贯穿始终，正是这些职能的实施，使董事会和监事会对内部审计工作的需求得到了满足。
2. 高级管理层对内部审计职能的需求
这种需求是企业高级管理层为了有效实施管理控制，而通过内部审计来监督较低层次的管理者和员工的职责履行情况，并借助内部审计来发现问题，解决问题，提高经营活动的经济性、效果性和效率性。现代企业管理的关键就是内部控制系统和风险管理过程的合理设计、有效实施、客观评价和不断完善，从某种意义上说，这就是企业管理的全过程。在这个过程中，企业管理者将检查、评价内部控制系统和风险管理过程，并将提供改进咨询的任务分配给了内部审计，这就是对内部审计工作的需求。具体而言：
（1）检查和评价内部控制系统和风险管理过程的设计是否合理、健全，运行是否正常、有效，特别关注无故超越控制和风险管理的事项，对存在的缺陷，提供完善和改进的咨询服务；
（2）检查和评价各经营单位和员工对内部控制系统和风险管理过程的遵循情况，并注重查错防弊；
（3）关注各项经营活动的效率性和效果性，为提高各部门和 企业 整体经营活动的效果性和效率性“出谋划策”；
（4）按管理者的要求，提供一些临时的、专项的咨询服务，如为企业ERP系统的研发和构建提供咨询。
从这些具体活动可以发现，企业的高级管理层对内部审计的需求也主要集中于检查、评价和咨询职能，而且更为重视咨询职能的发挥。
综合上述两类需求可以得到结论： 现代 企业管理对内部审计的需求表现在内部审计的职能上就是企业内部审计应该提供检查职能、评价职能和咨询职能。
(三)企业内部审计职能的界定：检查、评价和咨询
企业内部审计的本质和内涵的 分析 表明，内部审计是一种检查、评价和咨询活动，具有检查、评价和咨询职能；同时，企业管理对内部审计的需求分析揭示，内部审计应该提供检查、评价和咨询职能，以满足现代企业管理对内部审计工作的期望。二者所表现出来的职能“不谋而合”。企业内部审计的三个职能是一个有机整体，相互联系，不可分割。检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和 发展 。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于企业的目标。可见，为企业增加价值的咨询职能是建立在检查和评价职能基础之上的，而检查和评价活动的目的是为了咨询服务，即检查、评价、咨询职能辨证统一于增加企业价值、实现企业目标。
需说明的是，内部审计在企业中发挥的作用越来越大，但内部审计的能力不是无限的，而是有边界的。内部审计在企业中是一个独立于具体经营活动的机构，并不直接参与企业的具体经营活动，也不对这些经营活动具有决策权，亦不能强令机构（人员）执行某项活动。内部审计只是以“参谋”的身份向管理者传递信息，提供咨询，由管理者自己决定具体的决策，这一点对于界定企业内部审计的职能至关重要。
内部审计的职能5
行政事业单位的内部审计是行政事业单位内部依法建立、监督行政事业单位内部一切工作、活动的专项工作，主要通过对单位内部的财务工作和经济活动进行监测和评估，确保活动的合法性和工作信息资料的真实性，以达到加强行政事业单位内部管理，降低内部风险的效果。内部审计工作对行政事业单位完善自身建设，加强单位内部控制力度，更好地为市场经济和社会大众服务具有深远的意义。
一、行政事业单位的内部审计职能
原国家审计署审计长李金华将单位的内部审计定义为“管理与效益的结合”, 这句话明确的指出了内部审计的工作重心并不只是局限于单位内部的经济效益，单位的管理职能同样重要，甚至有时候其重要性还要超越经济效益。在行政事业单位中，内部审计的“效益和管理”职能主要表现在以下两个方面：
其一，加强了单位内部的财务管理。单位财务管理是单位内部审计工作的重要内容，通过单位内部的审计工作顺利开展，发挥审计职能，能够保障行政事业单位内部账目清晰，避免出现坏账和账外账，维护了国家的财产安全，减少了国有资产外流的现象。
其二，加强内部审计，能够有效利用财政资金。行政事业单位的内部审计工作，通过对单位内部财政管理的监督，有利于促进资金用在合理的地方，达到最大的利用率。另外，对单位内部进行工作监督，督促员工认真工作，激发员工的积极性，提高工作效率，实现行政管理目标和最优社会、经济效益。
二、当前行政事业单位审计工作的现状和突出问题
(一)审计人员的素质跟不上时代发展
行政事业单位内部的审计工作涵盖多个方面，包括行政事业单位内部的财务核算、内部控制、投资效益、经济责任等，由于审计工作的涉及面广，对于审计人员的要求自然也就相应的比较高了。就目前情况来看，在行政事业单位中像这种全能型人才比较缺乏，大多审计人员的综合素质不高，具体表现为法律意识不强、政治道德素质低、知识结构不均衡、员工老龄化加剧等，甚至还出现专业的审计人员外出兼职的现象，造成两方面工作不能兼顾，给单位的内部审计工作带来诸多不便。多方面不利因素造成审计人员素质低下，严重影响工作质量，达不到行政事业单位内部审计工作的具体标准。
(二)内部审计工作的技术水平低下
当前，随着社会的不断进步和行政事业单位管理制度的完善，审计人员的技术水平和工作方法的改进成为各单位急需解决的首要问题。现在审计人员的工作方法大多都是采用问询的手段，或者采用查阅资料的方法来了解现阶段单位内部的相关活动和财务状况，这样的工作方法比较单一，而且工作效率低，工作只是浮于表面，无法深入，不能准确的了解行政事业单位内部的具体工作情况和财务状况，对现实认识不清。
三、行政事业单位内部审计职能的转变
我国行政事业单位内部审计工作现在普遍常用的审计模式有两种，即管理导向模式和风险导向模式。
(一)管理导向模式
管理导向模式主要是通过内部控制机能对行政事业单位内部的绩效和经济效益进行监督评估活动，然后根据得出的审计结论对审计工作做出具体的调整和改进。虽然管理导向模式能够从总体上对行政事业单位进行管理控制，加强自身建设，但是这种管理模式往往会因为太注重自身管理而忽略外部因素，不能够做到统筹兼顾;且在工作和活动中进行整体改进的话会使得工作过程愈加繁琐，降低工作效率;管理导向是单位内部整体工作上的管理和调整，用大方面的调整策略全面覆盖，不能根据实际情况重点改进，容易造成改进方法与真实情况不符，导致事倍功半的效果。
(二)风险导向模式
风险导向模式主要是通过对行政事业单位内外两方面情况的具体了解，然后检测单位内部各项工作、活动将要面临的各种风险，并制定最小风险的工作计划，做到尽最大可能减免损失。风险导向模式贯穿于行政事业单位活动中的方方面面，既能够在前期做好规划，又能够在工作中掌握具体情况降低风险程度，与其他的审计模式相比，具有明显的优越性。
(三)审计职能的转变
鉴于当前我国行政事业单位内部审计工作中凸显的主要问题，如审计工作制度的不完善、审计人员的素质低下、审计工作的方法落后等，内部审计工作的计划和职能已经到了不能不改进的地步，当前最关键的就是在行政事业单位中完善内部审计制度、加强内部控制管理、转变审计职能，将审计职能逐步的向风险导向审计转变。
1.建立健全内部审计工作制度
行政事业单位内部的审计工作首先要结合管理工作的过程，对单位已形成的数据进行全方位的核实，并对各项制度和决策作出客观公正的评价，分析其中利弊，提出科学、合理、可实行的意见;然后加大方针政策的推广力度，确保各部门顺利采用，督促行政事业和经济活动高效高质完成。行政事业单位可在对各项工作进行总结评估后，根据市场上的具体情况，考虑多方面意外因素，建立一套切实可行的管理制度和评估标准，规范单位内部的一切管理工作和经济活动。
2.提高风险意识
任何经济组织在进行内部工作或开展外部业务时，一帆风顺的时候很少，总是担着一定的风险，时刻在心理上保持警惕心和风险意识，能够有效帮助组织节省额外时间、减免损失。行政事业单位也是如此，要时刻谨记外部的`不稳定因素，提高风险意识和自身的修正纠错能力，在单位内部加强风险性管理，用强烈的风险意识去规范工作行为和活动过程，降低决策的失误率和单位内部的财产损失。
3.内部审计职能向风险导向审计转变
内部审计职能想要向风险导向审计转变，需要从人员素质、规划分工、风险分析和应对对策等数方面入手，增强行政事业单位内部的风险意识，推进行政事业单位内部审计的顺利进行。首先，提高审计人员的素质。从员工培训开始就进行风险意识的教育，提高他们的防范意识和整体荣誉感，在工作中根据战略目标用内部控制机制对员工进行过程管理，提高审计人员的工作能力和整体素质。其次，合理规划目标，正确分工。在行政事业单位的工作或活动开展前，依据总目标和对本单位的实情了解进行前期规划，制定短期内的工作目标，提高员工的积极性，并划分明确的工作职责，最好将细节具体化，合理分工，将职责落实到人。再次，识别风险度。面对未知的风险，审计人员可通过查询、资料搜集等多种方法降低风险，然后将剩余未知部分进行测验，得出实质性的应对方法，减少风险因素，提高成功率。最后，根据审计工作得出的最终结论，分析具体问题的成因，发现行政事业单位内部的重要缺陷和主要劣势，研究应对策略，从大方向进行设计和管理，健全内部审计制度，完善各部门的机构设置。
四、结语
时代在不断前进，许多事情都在发生着转变。行政事业单位内部审计工作作为单位内部加强内部控制、提高工作效率的重要管理工作，面临着审计方法单一、审计人员素质低下等问题，需要进一步研讨改进方法。在新形势下行政事业单位要转变审计职能，提高审计人员的整体素质，增强风险意识，完善管理机制，从全局出发针对具体情况作出相应的调整策略，更好的为社会和市场经济服务。
内部审计的职能6
随着社会经济的不断发展， 医院逐步成为社会独立经营的市场经济组成部分，由于医院财务工作多且杂，收支数据控制难度较大，尤其是部分二级甲等医院及下级医院，其医院规模、内部职能分配、管理制度建设等都还存在或多或少的问题， 尤其是部分医院内部财务管理制度十分混乱，财务会计数据失真现象比比皆是，严重影响了医院的经济效益。目前， 我国县级以上综合医院大部分已建成独立的内部审计机构，并且在审计程序、政策指导、审计法规等建设方面日渐完善，其对保护医院财务的安全以及资源的节约意义重大。不过，从医院内部审计的效果来看仍然没有达到预期的作用，个别医院内部审计机构形同虚设，审计程序简陋，效率低下，有的甚至与财务会计人员串通一气，弄虚作假，导致医院公共财产的损失。对此，医院必须从上至下开展审计工作，加强对医院财务会计的监督管理， 以适应现代医院内部财务成本控制的目标要求。
一、对医院内部审计工作的认识
(一)医院内部审计解读
内部审计是一种经济监督形式， 是为了确保企业内部财务会计信息的正确、真实、合法而采取的监督手段。对于医院内部审计的定义为：“医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。”从定义中我们可以解读出，其一，医院内部审计的主体是由医院内部组建的机构，人员编制受医院管辖;其二，内部审计是由高层领导牵头，各级财务监管单元共同参与的监督结构，它在监督地位上具有独立性;其三，内部审计的实质是医院针对内部财务管理的一种评价活动， 其审计评价的对象主要包括财务信息的真实性、完整性，成本控制的有效性以及各医疗环节的工作效率与质量控制效果。
(二)内部审计的职能范围
医院承担着社会福利的职能， 但是， 其有具有一般企业盈利的特点，医院的内部审计工作是既保持医院事业单位特点，又参与社会主义市场经济的重要举措。开展内部审计工作有助于强化医院内部控制力度，改善医院财务管理制度，促进医院健康、稳定的发展。内部审计与外部审计存在较大的差别， 外部审计更加侧重于以强制性的法定审计来检查单位的财务状况， 而内部审计则是医院内部相对独立的一种评价活动审计的内容与范畴、目标等根据不同医院的组织结构、职能部门需求等不同而有所差异。
一般来说，医院内部审计的职能范围主要包括：内部监督与控制，内部财务与业务活动检查，评价医院日常工作的效率与效果，核查医院内部政策法规、章程的执行情况。
(三)医院内部审计的职能
医院内部审计需依赖医院内部组织来结构建， 并且必须作为独立的监督部门来行使职能， 医院内部审计的职能措施主要包括常规审计与系统评审两大方面。
1、常规审计
医院必须承担社会福利与救助的职能，同时，又要参与市场经济建设，它通过合法的业务经营活动来获取部分经济效益，促进医院、病患、医务工作者和谐共生，维护社会的稳定。医院财务管理需将内部各部门的财务活动纳入管理发愁之中，正确处理各方的利益关系，保证医院财务制度正常化，并降低成本，减少良妃现象。而内部审计则是主要对医院的日常财务开支以及其他经济活动进行监督， 揭露并处理违反国家政策法规及医院内部章程的行为，建立良好的医疗活动秩序。
2、内部系统评审
医院是一种特殊的企业类型，它同样有注册资产、固定资产以及盈利额等会计数据目录，医院的财务管理除常规管理以外，还要求对医院产权明晰，责任分明，对内建立健全自我约束机制。内部审计通过对医院内部各环节控制系统进行有效的监督， 能够及时发现内部管理的薄弱环节，不断完善内部管理的制度与管理意识，避免决策失误，促进内部管理人员自我学习、自我发展，最终增强医院的综合实力，提高经济效益与社会效益。
二、医院财务管理现状及审计工作开展过程中存在的问题
医院财务管理是医院管理中的核心内容， 在医院大部分部门都要涉及到医疗费用管理问题， 虽然大部分二甲医院及以上级别的医院早已实现了信息化管理，但是，财务会计的人为管理因素却仍然起到了重要的作用。因此，搞好医院财务管理工作对于医院内部控制至关重要。就目前来看，医院财务管理最突出的两点问题便是管理观念陈旧问题、内部控制问题以及管理人员素质问题， 这对于医院的`财务管理十分不利，甚至造成医院内部财务监督的失控，造成人员、资金、资产运行的恶性循环，严重影响医院的经济效益。
对于医院内部审计工作来说，问题依然大量存在，审计工作的缺失也是造成医院财务管理失控的重要原因之一。目前，部分医院在内部审计机构建设方面远远不够完善，人员监管意识薄弱，领导不放权、部门不配合等现象普遍存在，许多医院对于审计结果的处理不够严肃，审计过程轻浮、简单，甚至流于形式，完全就是走过场，对内的威慑力不足。除此之外，医院的内部审计在审计范畴上还存在不小的局限，其审计内容相对较为单一，大部分为事后财务会计报表或者采购清单等等，而并未全程参与财务的收纳、支出、资金申请等具体过程，，使得医院的内部审计工作效果平平。
三、充分发挥医院内部审计职能的措施
要保障医院财务信息的可靠，使医院更加稳定地运行、创造社会效益，那么我们就必须充分发挥医院内部的审计职能。对此，我们可以采取如下措施：
(一)转变内部审计工作被动局面，建立健全医院内部审计制度
制度建设是医院发挥内部审计职能的前提，目前，我国大部分医院都呈现出一种被动的工作局面， 尤其是审计对于内部控制与审计工作的开展，都需要政府下政策、医院出通知才开始执行，并未主动开展审计措施， 这其中很大一部分原因是由于医院内部管理者思想认识与管理意识的浅薄。对此，我们必须在全院开展教育活动，及时转变内部审计工作被动的态度。同时，在充分评估医院内部组织的基础上，建立健全医院内部的审计管理制度，从审计机构的构建、医院审计章程的制定与完善、违规处分机制的建立等方面去完善全院的内部审计控制制度。
(二)基于医院运行的全过程，加强对个财务环节的审计控制
医院日常运行在许多方面都要依靠财务信息的支撑，包括门诊、住院、后勤采购、设备使用、各项检查等等，可以说，医院财务管理事务十分繁复，财务会计工作压力较大，审计工作难度较大。对此，我们需要将内部审计按照医院的科室组织进行划分，做好各个环节的审计工作。
1、对待门诊收费的审计
门诊收费十分繁杂，每笔金额不等，数量较大，但是却又是医院财务控制最基本的部分。对此，我们的审计工作必须加强对各种票据、单据的核查，对于各项预收款、补款、退款等各项结算单据要与病患信息完整地衔接起来，做到查有实据。
2、对后勤采购费用的审计
后勤采购包括医疗设备采购以及办公设备采购， 药品采购等几大方面，其中，药品采购是最重要的部分。对后勤采购费用的审计我们要药库、不同门诊的药房以及下属药房等会计报表进行严格、细致的核对，对入库药品的账目进行分类核查，并且按期盘点库存数额。
3、对基础建设的审核
医院根据地区病患数额以及医疗财务力量要适度地扩大医院建设规模，或者对医院部分建筑进行改建、修复等，这就需要涉及到大笔的资金拨款。对于医院基础建设资金的审核，要严格核查基础建设账户的明细账目以及各二级账目、分账目等，对每一笔工程建设拨款以及资金筹集进行逐笔检查，并记录在案，以供核查。
(三)充分运用激励措施，提升审计人员的业务素质和道德素质
审计工作的落脚点仍然在审计人员身上，高素质、高稳定性的审核队伍能够有效地提高审计的效率， 保障医院内部财务管理与内部控制的正常进行。对此，我们一方面要充分利用激励措施来激发审计人员的工作积极性;另一方面，要加大对审计人员的培训力度，从聘任开始，医院就要加强对审计人员业务素质以及道德素质的培养，使其以公正、廉洁的态度来发挥内部审计的职能， 确保医院管理工作稳定、高效地运行。
内部审计的职能7
一、企业内部审计职能定位
1.管理职能
管理职能是在企业内部审计部门对企业的经营活动进行有效的评价和监督之后，对企业内部运营和管理进行衡量，确保企业管理的有效性。随着现代企业体制改革的推进，企业的自主权在扩大的同时也面临着更大的经营风险。因此，企业内部审计部门必须对企业发展和运营进行全面监督和管理，以便及时发现企业管理环节出现的问题和不足，有针对性的进行管理改进和管理水平的提高，进而保证企业效益的最大化。企业的经营和持续性发展离不开内部审计的有效管理和监督。
2.服务职能
服务职能主要是指内部审计部门通过对企业的各项经营活动进行有效的监督、评价和分析之后，可以为企业管理人员提供改进意见以及关于企业运营发展方面的咨询服务，为企业决策提供重要依据，更好地提高管理人员的工作质量和工作效率，促进企业的长远发展。目前，服务职能是企业内部审计的职能定位发展趋势，也是促进企业持续性发展的必然选择。
二、企业内部审计职能定位策略
1.创新企业内部审计体系
随着现代企业体制改革的推进，企业内部审计也要抓住机会进行全面创新和改革，以便更好的适应市场经济的发展，为企业的有效治理提供更优质的保障。企业内部审计体系的创新主要表现在审计体系的三个分层，第一层是企业内部审计部门，这一层次是审计的基础部门；第二层次是企业内部审计委员会，主要承担高于审计部门的审计事务；第三层是企业最高审计委员会，具有较强的权威性、独立性。企业内部审计的创新对于企业的全面发展具有重要意义。
2.建立健全企业内部审计制度
企业内部审计制度的建立是一个长期的过程和不断发展和总结经验的`过程。企业领导者必须提高对企业内部审计的重视程度，加强对其职能的认识和了解，建立健全企业内部审计制度，为企业各项审计事务的实施提供法律保障。企业领导要注重强化和提高内部审计的地位，保证企业内部审计的权威和效力，同时也要为企业内部审计制度的建立和发展创造有利的条件和发展环境，保证制度的良好实施。
3.提高企业内部审计人员素质
企业内部审计工作的顺利开展离不开一批专业素质过硬和职业道德素质较高的审计人才队伍的支持，因此，为了保证企业内部审计职能的发挥就要不断提高审计人员的综合素质。企业内部审计职能定位于监督、评价、管理和服务，因此，审计人员结构中不仅仅要有掌握良好的财务、审计知识的人才，也要有具备管理能力、运营知识的人才的合作和配合。所以，企业内部审计人员结构要进行不断优化。为了提高审计人员的素质，必须定期对审计人员进行专业培训和考核，要求审计人员进行知识的更新和技能的提升，以便更好地适应审计工作和企业的发展要求。
4.完善企业内部审计方法
企业内部审计职能的发挥需要一系列行之有效的审计方法的指导和支持，因而完善企业审计手段是保证企业审计职能得以有效发挥的基础。随着计算机技术的发展和信息化建设的不断推进，企业要重视引进先进的审计技术和审计软件，用计算机技术作为审计工作的一大助力，提高审计的质量和效率，进而保证企业各项经营活动可以在良好的审计体系中平稳健康运行。
三、总结
随着现代企业体制改革的发展，企业内部审计工作的重要性不断突显。为了保证企业内部审计的全面推进，首先需要对企业内部审计进行准确的职能定位，进而保证内部审计充分发挥其职能，更好地促进企业的进步。企业内部审计将职能定位于监督、评价、管理和服务，并需要不断完善和创新企业内部审计职能发挥的有效策略，促进企业的持续性发展。
内部审计的职能8
1我国国企内部审计现状
内部审计在西方国家早已蓬勃发展，我国是从上个世纪80年代中期才开始，从无到有经历了很长时间的发展。如今国企的内部审计工作，已为我国的社会主义市场经济的发展发挥着很大的积极作用。一方面是我国的国企内部审计从业人员迅速发展，已达到三十多万人。二是内部审计的重要性越来越明显，已由最初扮演着简单“检查者”的角色，转换为现如今社会主义市场经济发展中的高层次的“参谋者”。三是我国的企业内部审计工作发展速度十分快，虽然取得的成绩无法与国外比较，但是也取得了一些卓越的成绩。我们不能因此就觉得企业内部审计工作就没有问题了，还应该更加的重视。现在许多单位设立了内审机构，但却做的是财务的辅助工作，没有合格的、完善的章程，忽略了内部审计的管理控制职能，简单的认为审计就是监督会计。
2我国国企内部审计存在的突出问题
自改革开放以来，我国的经济飞速发展，日益进步的企业也发生了质的变化，现有的各种审计机构组织体系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前国企内部的.审计工作而言，笔者认为主要存在以下几方面的问题：
2.1国有企业内部审计的目标和企业目标不一致，审计工作概念模糊不清我国国有企业众多，政府审计机关任务很重，专职的审计人员人数有限，有时工作中就会出现漏洞，这样就得在政府审计机关的指导和监督下，建立部门和单位内部审计机构，开展内部审计监督和评价活动，使审计监督工作延伸到各个企业单位，全面做好审计工作。但是国有企业本身就存在企业所有权归国家所有这个特性，企业的所有行为都会受到政府部门的监督，所以企业的内部审计也就会演变成政府人员对企业管理人员的一个监督。这样一来，企业内部的审计就变成了政府部门在国企中的一个部门延伸，国企内部的审计工作也变成了政府部门的代理部门，那么从事企业内部审计工作的工作人员就会考虑到政府审计部门的监督需要，就出现了审计部门的工作目标与企业的发展目标无太大关系，导致了工作人员既得做好监督还得做好服务。工作中就会出现为难的境况。审计职能实际上难以全面发挥功能。
2.2国企审计部门在内部的审计工作中很难做到独立性，并且它的地位也比较低下，所以内部审计和外部审计就有很大的不同国企审计部门人员大多都来自企业内部，而内部审计部门也是整个企业的一部分，内部的审计人员的很多利益都与企业的发展紧密联系，在很大程度上都取决于企业管理者对其的肯定，这样就导致了审计人员出现境地两难的情形，国企审计部门人员就出现双重角色。他们既要站在外部审计的立场上履行监督企业的行为，而本身还要为企业行为服务，所以工作中可操作性就变差了。
2.3国企审计部门的工作人员的布局较单一化，而且知识结构存在老化现象审计机构工作人员一般配置简单，内审机构办公硬件设备配备落后，国有企业中审计工作人员大多都是原来的会计工作人转换来的，他们几乎都是通过简单的岗位培训，就承担会计的职责，他们的实践经验很丰富，对各种会计报表驾轻就熟，但是缺乏会计的系统管理理论的素养和风险管理及经济预警等很多方面的敏锐性和前瞻性。所以这就与企业的发展需要相距较远。
2.4审计人员观念和审计方式落后，各项投入严重不足社会的飞速发展，很多私营企业早已步入计算机操作时代，但我国的很多国企仍在使用过去的老办法经验估计，甚至还停留在手工操作的阶段，审计费用极低而且速度慢，信息闭塞，审计人员的工作方式也只仅仅局限在企业的生产经营后，进行常规的查错补漏审计工作，审计范围是以往的财务记录，评价检查也只是以前经营的利润和亏损。
3完善我国国企内部审计的主要方略
3.1进一步加强企业领导者的控制职能和内控意识。应该建立完善的企业内部的管理制度，这将会影响到企业的健康良性发展，也会影响企业的各项效率。我们应该清醒地认识到这一点，尽早走出这个误区，转换思想观念，强化企业管理。为员工营造一个制度完善，控制有效，互相激励、互相制约、平等竞争的环境；注重培养勤奋、创新、高效、态度端正的员工，并且还要注重员工的后续培训，对重要岗位的工作人员实行考核制度，对业务能力欠缺及渎职懒散的人员可以实行轮岗或换岗，如发现堵塞漏洞，工作怠慢者应严厉处罚，以确保国家的财产安全。
3.2国企要重视以人为本的观念。因为人是企业发展的创造者，是企业的灵魂。企业制定任何的经营目标，核算机制，都必须做到以人为本，强调人的重要性，鼓励和积极运用人的创造才能，注重人才的培养和应用，把人的主动性、积极性和创造性时刻放在首位，从而达到内制的美好结果。内部控制是否会成功，取决于员工的自控能力和行为。如果企业管理者测重内部控制，重视企业员工，尊重企业员工的心理需求，注重相互沟通和交流，就能减少两者间的摩擦，共同为企业的发展献计献策。
3.3建立切实可行的控制制度。具备了领导的重视、员工的诚信这两个条件，就给内部控制创造了良好环境，但还得组建完善的、合理的内部控制机构。这一机构的活动安排要有严密的计划。既要保证制度的合理性，还要保证制度的准确性，尤其是我们的中小型企业，要注重采购和付款、资金和销售及成本费用的控制。这样企业就会走向长久和良性健康的发展。
3.4加强内部审计控制。企业内部的最高领导应由内部审计机构直接负责，保持相对独立性。企业内部的审计工作人员要根据审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括各级管理人员的绩效、企业经营方针的贯彻执行情况、内控环节的协调情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性等。
3.5注重培养和提高审计工作人员的业务素质。定期培训，与时俱进。总之，内部审计是企业可持续性发展，提高效益的重要手段，应高度重视，使之制度化、规范化，这样国企才能更好的发展，对私营企业起到示范作用，使我国真正成为以国有企业为主体，多种私营企业共同发展的经济大国，把我国的社会主义市场经济搞得红红火火！
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