年终奖个税算法揭秘

年终奖个税算法揭秘

年终奖个税算法揭秘

助你避开6个"缩水"误区

年终临近，很多市民都在欣喜地等待着即将到手的年终奖,由于这是新修订的个人所得税法施行后首次发放年终奖,根据新个税法税率以及级次级距的变化,纳税人需要交纳的个税会有所改变,尤其需要注意的是,一旦遭遇了计税的临界点,可能会出现“多发少得”,最极端的情况是,多发1元反而少收入8万多元。

解读

年终奖计税方法有两种

据省地税局工作人员介绍，今年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况：

1、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。

2、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。

举例

万元年终奖减税675元

但由于个人所得税的税率以及级次级距发生改变，所以今年计算年终奖需要缴纳的税额，与去年相比，所对应的税率会有所改变，尤其是适应第一级低档税率的工薪阶层，年终奖也将减税。比如，年终奖10000元，应纳税额=10000×3%-0=300元，而去年相同的10000元年终奖，应纳税额=10000×10%-25=975元，减税675元。

算账

年终奖1.8万元

多发1元少得千元

据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。

比如市民李先生获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。李先生的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。

再看王女士，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比李先生少收入1154.1元。

而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000元对应税率则是35%，结果，1元之差税后所得反而减少87999.45元。

建议>>

避免“多发少得”年终奖应避开6个“缩水区”

经计算，从18001元到19283.33元，都是年终奖缩水区域，因为多发的奖金小于或等于因此而增加的税额。而像这样的缩水区域还不只一个，据了解，共有六个这样的区间：

[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]

鉴于此，业内人士建议，发放年终奖应该尽量避开这些区域，避免因此而“多发少得”。

推荐阅读：新个税设6个陷阱 发年终奖有临界点

又到了一年一度发放年终奖的时候，知道拿年终奖最痛苦的事吗?不是你的奖金比别人少，而是你的奖金比别人多，但领到的钱比别人少。

这不是说笑话，因为年终奖在计算应该适用的税率时会出现一个临界点，只要超过临界点，不管超过多少所对应的税率就会发生变化。今年9月起新的个人所得税法实施，相比去年，这些临界点发生了变化。

发年终奖有个临界点

“对于年终奖的发放，很多企业没有充分重视员工的实际利益，往往出现”多发少得“的情况。”杭州联信税务师事务所高级会计师钱晓辉举了个去年的例子：某单位给员工发放年终奖，其中一个员工是24000元，另一个是25000元，按照旧的个税法来算前者缴税2375元，后者却要缴3625元的税，“这样算下来，后者的年终奖名义上比前者高出1000元，但要多缴税1250元，到头来实际拿到手的钱比前者少了250元。”

发生这种情况是因为两人个税所对应的税率发生了变化。按照国家税法的相关规定，雇员年终奖适用于哪一级的税率是根据年终奖除以12个月的商来确定的。按照旧税法，24000元除以12刚好是2000，从属10%的税率，而25000元除以12已经超出2000，对应的是15%的税率。

但随着金额的增加，增加税额和增加的奖金之间的差会越来越小，直到两个刚好相抵。之后又重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。

“这就相当于年终奖的一个陷阱，在一个区间内多发奖金反倒是得不偿失的。”钱晓辉说。

新个税“设”的6个陷阱

按照钱晓辉的测算，旧税法因为有9级税率，产生了8个年终奖“陷阱”，最低一个临界点是6000元(见表一)。

今年9月新个税法实施后，税率由9级缩减为7级，最低一个临界点变为18000元(见表二)，“陷阱”也相应缩减为6个，也即6个奖金区间，分别是：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。

以最高的一个区间为例，如果年终奖是960000元，应交税330495元。如果年终奖是960001元，应交税将会达到418495.5元，两者相差88000.5元。在这个区间里直到年终奖增加到1120000元，才会刚好出现多发年终奖实际也会多得的情况。

钱晓辉说，这些恒定的区间是针对年终奖发放当月员工工薪达到3500元时的情况，如果员工工薪没有达到3500元，计算时要先拿出一部分年终奖补足当月工薪，然后再算应交个税。比如年终奖为24100元，当月工薪为3400元，计算时先用年终奖的100元补足工薪，按年终奖24000元征税。

合理安排年终奖可使员工多得利

现在越来越多的企业意识到发放年终奖时存在多发少得的情况，开始合理安排年终奖增加员工的净收入，“除了企业刻意扣牢临界点发奖金外，无论企业和个人都有一些方法来规避这些陷阱，比如企业做好工资和年终奖之间的调节。”钱晓辉说。

以年收入12万元的公司职员为例。按照原来每月发放工资5000元，年终奖发放60000元，全年收入应交税11995元。如果方案调整为每月发放工资6000元，年终奖发放48000元，应交税能降到6435元，员工净收入将增加5560元。

钱晓辉说，这种操作的原则是工资和年终奖哪块适用的税率高就相应减少哪块的收入，像原方案60000元年终奖的税率是20%，工资的税率才3%，所以可以考虑减少年终奖，增加工资。

至于个人，假如年终奖的金额刚好落在了上文所述的6个区间里，也有补救措施，比如把超出的部分捐出去。这一方案企业也可以采用，或者将多余的部分当做其他福利发给员工，减少因交税引发的损失。

另外，由于新个税法扩大了个税每档的级距，使得今年的年终奖少交税已经成为既定事实。按年终奖12000元计算，去年应交税1175元，今年只需要交360元，少交税815元。

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