应付职工薪酬是负数如何处理

应付职工薪酬是负数如何处理

【问】新到一家公司发现：该公司05年时工资计提少计提了很大一笔，在2006年时一直未补提，因此现在应付工资出现了借方余额，请问现在可以补提05年的工资吗?分录：借记以前年度损益调整，贷记应付职工薪酬，因为我觉得报表中应付职工薪酬是负数，不太合理。请问如果不调可以吗?如果调，以上作法对吗?或是该怎么处理为好?

【回复】贵公司这种情况可以按照会计差错的有关规定进行处理。工资少计提了一大笔，属于重大会计差错，同时影响损益。按照会计准则有关规定，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也一并调整。

具体的处理为：

1、 补提应付工资：

借：以前年度损益调整

贷：应付职工薪酬——应付工资

2、 调整应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

3、 将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”

4、 按照公司留存收益计提比例，调整留存收益。

借：留存收益(盈余公积等)

贷：利润分配——未分配利润

以上调整数皆以07年年初数为基础。如果不调整，“应付职工薪酬”留有借方余额是不正常的。工资计提少计提了很大一笔，这部分费用只能在2005年的所得税前扣除，不可以结转到以后年度扣除。

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