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应付职工薪酬审计如何分配

时间：2020-10-28 17:28:35 职场我要投稿

应付职工薪酬审计如何分配

一、应付职工薪酬科目核算：

应付职工薪酬审计如何分配

1、计提：

如果企业发工资不是本月发生额本月发放的话就要对本月应该承担的工资进行计提，一般计提以人力资源部提供的考勤信息为基础，但是正常情况下是不太现实的;人力资源部提供信息相对于月度财务报表以及纳税申报表要相对的滞后一些，相对简洁的办法就是以上月实际发生的工资费用进行计提：

借：管理费用

销售费用

研发支出

在建工程

生产成本(等)

贷：应付职工薪酬—工资

社保(公司部分)

2、发放：

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款

应交税费—代扣代缴个人所得税

其他应付款—代扣社保(个人部分)

其他应收款(职工宿舍费、伙食费由个人承担部分)

3、缴社保局：

借：应付职工薪酬—社保(公司部分)

其他应付款—代扣代缴(个人部分)

贷：银行存款

4、上缴税金时：

借：应交税费—代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

注：① 从上面核算流程中间可以看出，应付职工薪酬(含公司承担社保以及个人承担部分)可以全部要进损益及在建工程等科目;个人承担社保以及税金最终都来自于“应付职工薪酬--工资”明细。

② 一般于次月发放时，对于上月计提部分有两种处置方式：其一、“多退少补”式，将差额冲抵或增加;其二就是全部同边红字冲回，然后按实际的发放金额补做分录，包括计提部分和发放部分。

二、应付职工薪酬科目审计注意事项：

应付职工薪酬科目审计正如我师傅说的一样，基本上每一个企业的处置方式都不一样;处置的连一些企业的会计到最后被我们稍微问两个问题就自己也搞不清自己是怎么做账的了，可见薪酬会计自己做账的思路都不是很清晰，现在将我在审计过程中发现的一些实际问题罗列如下：

1、社保与工资未进行分开核算，这个问题一般都是企业会计懒或者说是企业根本就不交社保或者故意少缴社保所致;一般处理方法就是根据凭证推算社保基数、同时根据社保比率换算恢复还原社保金额;

2、企业一些临时员工、福利直接走现金或者福利未通过“应付职工薪酬”科目核算，需要对借贷方发生额进行还原处理(以方便后续报告汇总和编制现金流量表);

3、企业实际发放给员工的伙食补贴、高管的.福利性租房租金以及医疗补贴等未通过应付职工薪酬核算直接走现金或者银行存款，需对借贷方发生额进行还原，原因同2;

4、对期末其他应付款中代扣代缴的社保(个人部分)期末余额进行还原，还原进入应付职工薪酬期末余额(余额重分类)，应付职工薪酬转入的其他应付款(负债与负债之间的转换而已);

5、应付职工薪酬分配表重点关注非损益类的对方科目是否合理，并检查分配合计与账面计提数之间的差异是由什么造成的;

最后留一个问题给大家，收到社保局有关生育保险补偿金，是放其他应付款还是冲“应付职工薪酬—生育保险”?

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