小企业会计分录编制练习题和答案
在学习和工作的日常里，我们都离不开练习题，只有认真完成作业，积极地发挥每一道习题特殊的功能和作用，才能有效地提高我们的思维能力，深化我们对知识的理解。还在为找参考习题而苦恼吗？以下是小编为大家整理的小企业会计分录编制练习题和答案，希望能够帮助到大家。
小企业会计分录编制练习题和答案 1
【例1】甲企业收到乙公司投入的一辆小汽车，合同约定价格为 10 万元，增值税专用发票注明增值税税款 1.3 万元，占有甲公司 20%的股权，甲公司的.净资产为 50 万元。列出甲公司分录：
借：固定资产100000
应交税费-应交增值税(进项税额)13000
贷：实收资本100000
资本公积-资本溢价 13000
【例2】甲企业采用预收账款销售商品，销货清单上列明价款 100 万元，增值税专用发票注明税款 13 万元，甲企业预收款为 60 万元。该批商品的成本为 60 万元。书写从预收款项到销售时会计分录。
1、收到预付款
借：银行存款 600000
应收账款 413000
贷：合同负债 1000000
应交税费-应交增值税(销项税额)130000
2、发出商品
借：银行存款 1000000
贷：主营业务收入1000000
3、结转成本
借：主营业务成本 600000
贷：库存商品 600000
【例3】丙公司于 2022 年 3 月1日在国君安证券购买在上海上市 A 股票 10 万股，支付价款 101 万元，其中包括购买时手续费 1 万元。2012 年 6 月 30 日，股票收价格为 105 万元;2022 年 9 月1 日，被投资单位宣告发放现金股利5 万元;2022 年 12 月 31 日，股票收盘价格为 98 万元:于 2023 年 6 月1日出售该股票价格为 102 万元，手续费用 1.5 万元款项均通过银行存款支付。书写从购买股票到处置时的会计分录。
1、2022年3月1日购买时
借：交易性金融资产-成本1000000
贷：银行存款 1000000
支付手续费
借：投资收益 10000
贷：银行存款 10000
PS：交易性金融资产购买的手续费、印花税等中间费用记入投资收益。
2、2022 年6 月 30 日，股票收盘价格为 105 万元
借：交易性金融资产—公允价值变动50000
贷：公允价值变动损益50000
3、2022 年9月1日，被投资单位宣告发放现金股利 5 万元.
借：应收股利50000
贷：投资收益50000
4、2022 年 12 月31 日，股票收盘价格为98 万元
借：公允价值变动损益 70000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 70000
5、2013 年6月1日出售该股票价格为 102 万元，手续费用 1.5 万元
借：银行存款 1005000
交易性金融资产-公允价值变动 20000
贷:交易性金融资产-成本 1000000
投资收益25000
结转
借:投资收益 20000
贷:公允价值变动损益 20000
【例4】甲公司于 2018 年 12 月 1 日购买一台需要安装产设备款,价款为 200万元，增值税专用发票注明税款 26 万元，发生安装费用 10 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为5%，采用年限平均法计提折旧，价款通过银行存款支付。2021 年 12 月份因生产事故而提前报废，发生清理费用为 0.5 万元，保险公司和责任人赔偿 30 万元。出售该设备价款为80 万元，增值税专用发票 13.6 万元，款项存入银行。书写从购置到处置时会计分录。
1、2018 年12 月1日购买一台需要安装生产设备价款
借：在建工程2000000
应交税费-应交增值税—进项税额 260000
贷：银行存款 2260000
2、发生安装费用10 万元
借：在建工程100000
贷：银行存款100000
3、达到预定使用状态
借：固定资产2100000
贷：在建工程2100000
4、每年折旧
每年计提的折旧额=(200+10-200x5%)/10-200000
借：制造费用200000
贷：累计折旧200000
5、2021年12月份因生产事故而提前报废
借：固定资产清理 150 万
累计折旧 60 万
贷：固定资产 210
6、发生清理费用 0.5万
借：固定资产清理 0.5万
贷:银行存款 0.5万
7、保险公司赔偿 30万
借：其他应收款300000
贷：固定资产清理300000
8、出售该设备价款为 80 万元，增值税专用发票 10.4 万元，款项存入银行
借：银行存款 90.4万
资产处置损益 40.5万
贷：固定资产清理120.5万
应交税费-应交增值税《销项税额) 10.4万
【例5】甲公司按照余额百分比法计提坏账准备，2019 年年末应收账款的余额 200 万元，计提百分比为 5%。2020 年发生坏账 5 万元，收到以前还账 3 万元。2020 年年末为 150 万元计提百分比为 5%。
1、2019 年年末应计提坏账准备
借：信用减值损失100000
贷：坏账准备100000
2、2020 年发生坏账 5 万元
借：坏账准备50000
贷：应收账款50000
3、收到以前还账 3 万元
借：应收账款30000
贷：坏账准备30000
借：银行存款30000
贷：应收账款30000
4、2020年年末坏账准备
2020 年年末应计提的坏账准备=7.5（本期余额）-10（期初余额）+5（坏账发生额）-3（坏账转回额）=-0.5 万元
借：坏账准备 5000
贷：资产减值损失 5000
小企业会计分录编制练习题和答案 2
1、甲企业从工商银行0335账户提取现金4,000元
借:库存现金 4000
贷:银行存款—工商银行0335 4000
2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫。
借：其他应收款-王强 2000
贷：库存现金 2000
ps：职工预支费用不仅仅是差旅费，还会出现部门备用金、预支工资充作生活费等业务。预支费用时，不能仅以收据作为入账凭证。还需要有对应的自制预支单据。如：差旅费预支单、工资预支单、部门备用金申请单作为辅助单据入账。
3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业
借：管理费用-差旅费 1800
库存现金 200
贷：其他应收款-王强2000
ps：差旅报销既可以入管理费用也可以入销售费用。具体入哪一个，需要看出差人员的部门。
4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为339000元，该企业适用的增值税税率为13%货款及税款未付，材料当日未运达企业。
借：在途物资300000
应交税金-应交增值税(进项)39000
贷：应付账款339000
ps：在途物资一般在发票到达，单货物还在途中的时候才会用到。
5、3天后上述材料运抵企业，验收入库，本次运费有供货方支付。该批货物入库前，本企业雇佣兼职进行搬运调减，支付日结工资2000元。
借：原材料302000
贷：在途物资300000
银行存款 2000
ps：分别支付低于500元的`零星开支，不需要兼职人员开局增值税专票，凭借收条与转账记录、收款人身份信息也可以入账。入库前原材料的运费、保险费、搬运费、正常损耗都进入到原材料库存成本中。
6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款
借：应付账款—xx材料商 23400
贷：银行存款23400
ps：当同一材料商处，既有应付账款，又会出现预付账款时，可以将两个科目合并为一个科目。
7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元。
借：生产成本 7000
制造费用1000
贷：原材料8000
PS：同一时间段内，只生产同一批次的产品时，车间的一般消耗可以不计入制造费用，而是直接计入生产成本；由于库存材料的单价是变动的，材料领用时出库并不是按照金额出库，而是按重量、体积、数量出库，这时入账的自制凭证应当将领用单与材料单价核算表同时作为原始凭证入账。
8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000。
借：生产成本 12000
制造费用5000
管理费用3000
贷：应付职工薪酬 20000
ps：事务中的职工薪酬要比上面分录复杂的多，职工薪酬计提时，需要把企业负担的社保计算到总工资额内。同时需要计提职工福利、职工教育经费等。
9、以现金支付本月应付工资
借：应付职工薪酬20000
贷：现金20000
10、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为13%，货款及税款未收到。
借：应收账款33900
贷：主营业务收入30000
应交税金-应交增值税(销项) 3900
11、结转上述已销产品的实际成本25,000元
借：主营业务成本25000
贷：库存商品 25000
ps：产品结转成本与收入确认同时进行，如果该出售有赠品，该赠品要附入发票中，结转成本时，赠品同时结转入主营业务成本。
12、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行
借:银行存款33900
贷:应收账款33900
13、摊销应由本月负担的保险费等4,000元.
借:管理费用-保险费 4000
贷:预付账款 4000
ps：一般情况下保险费用直接计入当期损溢不在摊销，只有保险费用数额较大，存在跨年、对损溢有较大影响时，才可以分月摊销。新准则已经没有“待摊费用”，可以使用“预付账款”暂存待摊费用。
14、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元.
借：制造费用6000
管理费用2000
贷：累计折旧8000
15、从银行取得5年期借款20万元，存入银行。
借：银行存款20万元
贷：长期借款—本金 20万元
ps：长期借款明细科目一般分为本金和利息两个，只有在实际利息与名义利息不同时，才会使用利息调整这个二级明细科目。
16、收到投资者A投入企业一项专利权，评估确认价值8万元，享受企业4万股权。
借：无形资产-专利权 8万元
贷：实收资本 4万元
资本公积—资本溢价 4万元
ps：溢价出售股份计入资本公积，折价出售股份，转出资本公积，资本公积不足转出盈余公积，盈余公积不足，计入未分配利润借方。
17、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫
借：财务费用4000
贷：银行存款 4000
已经计提的利息如下分录
借：应付利息 4000
贷：银行存款 4000
18、以现金800元购买厂部办公用品
借：管理费用-办公费800
贷：库存现金800
19、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率13%，价税合计542,400元，款项已付，原材料已验收入库.
借：原材料480000
应交税金-应交增值税(进项)62,400
贷：银行存款额 542,400
20、以银行存款偿还长期借款90000元
借:长期借款90000
贷:银行存款90000
小企业会计分录编制练习题和答案 3
1、甲企业为混凝土搅拌站，下设置研发部门以一项新的配比方式申请专利（期间可资本化的研发支出6万），申请时该利权通过获批，甲企业申请专利时，支付律师费元，注册费总计8000元。
借：无形资产—XX专利 68000
贷：研发支出— 资本化支出 60000
银行存款8000
延伸一：该项技术最终未通过专利审核，经评估后也不会获得专利，但该技术至少3年，确实能够给企业降低成本，带来利润。则分录如下：
借：无形资产—xx技术 60000
贷：研发支出— 资本化支出 60000
借：管理费用 8000
贷：银行存款 8000
延伸二：该项技术最终未通过专利审核，经评估后该技术还未能达到应用生产的程度。则分录如下：
借：研发支出— 费用化支出 60000
贷：研发支出— 资本化支出 60000
借：管理费用 68000
贷：研发支出— 费用化支出 60000
银行存款8000
2、企业因2022年一项10000元住宿发票不合规，该开支应当归属职工集体福利，而不应该计入管理费用，对应进项税600元不应当抵扣。税务部门责令补交漏交的增值税600元，并处以300元罚金。
借：以前年度损益 600元
贷：应交税费—应交增值税 600元
上交时
借：应交税费—应交增值税 600元
营业外支出—罚款 300元
贷：银行存款 600元
特别说明：被追缴的增值税数额并不大，也不会对利润造成明显的'影响，所以，追缴的增值税也可以直接进入本年损益。无论追溯计入“以前年度损益”，还是计入本年损益，这900元支出都不能所得税前抵扣。
3.缴纳本季度印花税355元。
借：税金及附加—印花税 355
贷：银行存款 355
4、生产车间发生固定资产修理费2200元，该维修属于机器劳损维修，不够资本化条件。
借：制造费用—维修费 2200元
贷：银行存款 2200元
ps：新准则下固定资产不能资本化的维修费用，不统一在计入“管理费用”，而是根据哪里使用，计入哪里的原则，保持与被维修固定资产的折旧方向相同。不能资本化的维修费用，不计金额大小，计入当期损益不再分摊。
5、计提应由本月负担的长期借款利息10000元，该利息在还款日支付。
借：财务费用 10000
贷：长期借款—应付利息 10000
6、银行存款3900元支付企业车辆保险费用，并缴纳380元车船税，企业车辆无部门归属。
借：管理费用—保险费 3900 元
税金及附加—车船税 380 元
贷：银行存款 4280 元
ps：与保险一起购买的车船税，以有备注车船税金额的保险发票为原始凭证入账。
7、企业本月支付电费4800元，其中生产车间A电费2000元，生产车间B电费1800元，其中A为辅助生产车间，为B车间提供初级加工。行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
借：生产成本—水电费 1800元
管理费用——办公费/水电费 1000元
制造费用—B车间——水电费 2000元
贷：银行存款 4800 元
ps：辅助生产车间的消耗，既可以做生产成本又可以做制造费用。做成生产成本，则需要结转出“在产品”，通过在产品把成本结转至产品成本中；做成“制造费用”后，根据事先约定的比例，分摊至各车间的产品成本中。
8、甲公司将短期股票出售，该股票投资成本为8000元，本月末，根据公允价值调整至1000元，最后出售价款9500元，扣除水续费、印花税100元后，剩余9400存入银行。
借：银行存款 9400
投资收益 600 (500折价+100的手续费、印花税)
贷：交易性金融资产—本金 8000
— 公允价值变动 2000
9、管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
借：固定资产清理 8000
累计折旧 42000
贷：固定资产—XX设备 50000
假设该固定资产残料出售3000元
借：银行存款 3000
管理费用—非常损失 5000
贷：固定资产清理 8000
10、生产车间组织安全培训支出3000元。
借：职工应付薪酬—职工教育经费 3000
贷：银行存款 3000
借：制造费用 3000
贷：职工应付薪酬—职工教育经费 3000
11、用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
借：在建工程 5600元
贷：应交税费—应交土地增值税 2000元
应付利息 3600元
借：应交税费—应交土地增值税 2000元
应付利息 3600元
贷：银行存款 5600元
12、以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
借：交易性金融资产—本金 9300
应收利息 800
贷：银行存款 10500
ps：一般金融资产购买是不会出现差价的，即购买时的价值即为该债券的公允价值，债券也应当以公允价值入账。计算交易性金融资产时应当刨除应付但未付的股利、分红或利息。
13、企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费6780元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
借：制造费用—修理费 6000
应交税费—应交增值税—进项税额 780
贷：银行存款 6780
14、甲企业订购一批A商品，运费由对方企业承担，款项未支付，货已运到。合同约定金额15万。
借：库存商品—A商品 15万
贷：应付账款—暂估入账 15万
15、甲企业收到客户投诉后，为了安抚客户投诉，赔付客户200元
借：销售费用 200元
贷：银行存款 200元
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