老会计手把手教怎样做帐：[5]交易性金融资产

老会计手把手教怎样做帐：[5]交易性金融资产

关于交易性金融资产的入账价值很多人问过，小编在这就和大家说说关于交易性金融资产的入账价值如何确定。交易性金融资产的入账，主要包括初始计量、收益的确认、期末计量以及期末的处置。

详细解说

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交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

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一、 交易性金融资产的初始计量

1、 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产----成本”科目。

2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费应当在发生时，记入“投资收益”。

注：交易费用是指直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

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下面举个例子，这样会更好理解。

甲公司按每股6.5元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。股票购买价格中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利。

会计分录如下：

初始确认金额=50000*(6.5-0.2)=315000(元)

应收股利=50000*0.2=10000(元)

借：交易性金融资产A公司股票(成本) 315000

应收股利 10000

投资收益 1200

待：银行存款 326200

若到期收到现金股利，会计处理如下：

借：银行存款 10000

待：应收股利 10000

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二、 交易性金融资产的期末计量

在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，然而公允价值与账面价值之间存在一个差额，应记入当期损益。

具体的操作如下：

企业在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，

当资产的公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产公允价值变动

贷：公允价值变动损益

当资产的公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产公允价值变动

举例如下：

假定，甲公司购买的股票市价为320000元。会计处理如下：

借：交易性金融资产公允价值变动 5000

贷：公允价变动损益 5000

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三、交易性金融资产的处置

首先，确认投资收益。将金融资产 出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。

其次，将原计入该金融资产的公允价值变动转出。

举例如下：

假定，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为325000元。

借：银行存款 325000

贷：交易性金融资产成本 315000

公允价值变动 5000

投资收益 5000

同时：

借：公允价值变动损益 5000

贷：投资收益 5000

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以上就是关于交易性金融资产的购入、股利与利息的记录、出售三个阶段的全部过程。希望小编的这篇文章分享，可以帮助到大家。

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