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税务师考试练习题及答案解析
《税法一》
多选题
下列属于税基侵蚀和利润转移产生负面影响的有（ ）。
A、影响纳税遵从
B、跨国企业注册地转移
C、形成资本弱化
D、扭曲资源配置
E、造成税负不公平
【正确答案】ADE
【答案解析】税基侵蚀和利润转移（BEPS）的负面影响包括：（1）造成税负不公平；（2）扭曲资源配置；（3）影响纳税遵从。
《税法二》
多选题
下列各项应征收契税的有（ ）。
A、以获奖方式取得房屋产权
B、买房拆料
C、个人购买属家庭唯一住房的普通住房
D、合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下
E、以拍卖方式取得国有土地使用权
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。
甲应纳土地使用税＝10000×60%×4＝24000（元）
乙应纳土地使用税＝10000×40%×4＝16000（元）
《财务与会计》
单选题
已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债需用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债需用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（ ）万元。
A、150
B、90
C、60
D、30
【正确答案】D
【答案解析】本题考查投资活动现金流量的构成知识点。第一年流动资金需用额＝第一年的流动资产需用额－第一年流动负债需用额＝100－40＝60（万元）
第二年流动资金需用额＝第二年的流动资产需用额－第二年流动负债需用额＝190－100＝90（万元）
第二年流动资金投资额＝第二年流动资金需用额－第一年流动资金需用额＝90－60＝30（万元）
《涉税服务相关法律》
单选题
根据物权法律制度的规定，下列财产中，不可以作为抵押权客体的是（ ）。
A、工厂的半成品
B、正在建造的船舶
C、以招标方式取得的荒地的土地承包经营权
D、土地所有权
【正确答案】D
【答案解析】本题考核不得抵押的财产范围。土地所有权不能抵押。
《涉税服务实务》
单选题
某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50台，每台不含税售价5000元，约定3年后，将售价的30％返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是12750元，税务师审核后，认为销项税额应该是（ ）元。
A、42500
B、85000
C、10000
D、20000
【正确答案】A
【答案解析】纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额＝5000×50×17％＝42500（元）。
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