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税务筹划方案全文

时间：2024-04-27 07:24:38 税务我要投稿

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税务筹划方案范文全文

　　为确保事情或工作顺利开展，常常要根据具体情况预先制定方案，方案是从目的、要求、方式、方法、进度等都部署具体、周密，并有很强可操作性的计划。那么方案应该怎么制定才合适呢？下面是小编精心整理的税务筹划方案范文全文，欢迎阅读与收藏。

税务筹划方案范文全文

税务筹划方案范文全文1

　　一、税务筹划的特征

　　（一）合法性

　　税务筹划是一种正常的企业税务活动，并非偷税、漏税，其在法律上是合法的，并且其制定需要严格按照税务政策，符合税务政策的基本方针以及战略。对于企业而言，其可以选择不同的纳税方案，财务人员分析每一个方案的优劣，企业决策者为公司的利益考虑选择最为一种适宜的方案。整个活动均在我国法律规范之内，具备合法性。

　　（二）风险性

　　税务筹划可以帮助企业在合法范围之内减小缴纳的税额，为企业带来巨大的经济效益，但是其会面临一定的风险。风险主要由以下几个方面造成：第一，企业财务人员自身职业素质能力存在缺陷。税务筹划设计税务以及法律两个领域的内容，同时设计金融、会计、数学等诸多领域，财务人员需要分析大量数据才可制定出一个方案。企业财务人员职业素质能力参差不齐使方案面临风险。第二，税法政策变动速度较快。为适应世界经济形势的发展，我国不断调整自身的税收政策，企业所制定的税收筹划方案在制定初期是合法的，但是随着税收政策的变化，先前制定的方案很可能有悖新的税收政策，丧失合法性。

　　二、税务筹划风险的分类

　　税务筹划所面临的风险大多无法确定，但是经过不断的实践总结，根据风险原因以及风险形式对其进行分类，主要有以下几种。

　　（一）对称不确定性风险

　　（1）政策风险。税收政策的变化使制定的方案与新出台的法律法规相悖，使原本制定方案面临较大的政策风险，丧失合法性。

　　（2）操作风险。企业依据所制定的方案进行税务活动，一线操作人员缺乏对当前时政的了解，无法贯彻执行方案所要求的各种要求，各个活动达不到标准，方案运行受阻。

　　（3）经营风险。企业未来的发展需要根据当前的经济形势随时变化，并结合自身企业发展的特色。当税务筹划方案发生变动时，原有工作需要进行变动，不能按照计划进行，客观上降低了税务筹划方案的实用性，增大了其所面临的风险。

　　（二）策略不确定性风险

　　从税务筹划方案所面临的风险而言，无论是方案制定到落实，还是企业具体实践活动的开展，都会面临着策略不对称的风险。这是由于企业自身对市场未来的发展形势不能准确预见，无法正确面对其所面临的风险。在具体实践中，企业通常会根据市场形势的变化及时改变策略，以期获得足够的效益，维护企业本身的利益。因此即使企业面临策略不确定风险，但是企业可以通过改变策略进行应对，因此，此类风险系数较低。

　　三、风险税务筹划方案的衡量

　　（一）期望收益法

　　期望收益法是指企业所持有的某种货物在一定时间段之后所获得的利益的外在表现。从税务筹划的角度而言，是指税务筹划方案为企业节省的纳税额度。企业制定税务筹划方案时，会根据各种数据，考虑多种因素，生成若干方案。企业决策者一方面从企业未来的发展战略考虑，思索未来一段时间内企业所面临的诸多问题；另一方面其需要从每一种方案为企业带来的经济效益所考虑，选择最为适宜企业发展的一种方案。期望收益率是企业决策者选择税务筹划方案的主要参考依据，其计算的准确度至关重要。收益期望值的计算方法主要由以下两种；其一，参考企业以往的税务筹划方案计算平均值；其二是建立数学模型，通过数据模型计算期望值。

　　（二）期望效用方案

　　这种方案是决策者依照风险态度实施量化的方法，在风险情况之下从上例可知，使用最大期望收益决策是没有办法反映出方案风险及决策者的主管态度。因此不同场合中同样收益给决策者主观满足程度存在差异，由此可见决策者并不是根据最大期望收益做决策。因此为了衡量或者比较不同收益来满足人们主观愿望程度，经济学家与社会学家都提出效用概念，在该基础上构建出了效用理论。采用效用指标量化风险就能够为决策者提供效用曲线，效用值属于一个相对指标值。

　　依据决策者决策风格与对待风险态度，大致把曲线划分成三类：中立型、冒险型及保守型。保守型曲线朝上凸起，随着增大收益，效用值增速开始逐渐变慢；相反冒险型曲线朝下凹，随着增大收益，效用值会明显增快。但是实际使用中许多决策者都喜欢讲两种决策态度混合使用。

　　税务筹划所面临的风险是比较客观的，当企业财务人员掌握税务筹划的发展规律之后，便会制定出含金量较高的税务筹划方案。但是在制定税务筹划方案的前期，企业决策者缺乏一定的经验，往往根据个人的判断选择税务筹划方案，因此，不同的企业决策者通常会根据本企业的发展情况选择适宜本企业发展的税务筹划方案。利用期望效用法，决策者可以直观判断每一种税务方案所面临的风险以及其为本企业所带来的效益，可以帮助企业决策者做出更为科学的判断。企业决策者可以利用对比提问法或者直接提问法，向财务人员询问每一种税务方案所隐藏的风险，但是从漫长的实践中发现，直接提问法所得到的效果与对比提问法相比有一定的差距，因此，在当前的企业中，一般采用对比提问法作为风险税务方案的衡量方法。

　　四、风险税务筹划方案的选择

　　企业财务专员所制定的税务筹划方案，大多根据自身的工作经验以及企业经营运转所做，因为考虑因素的不同，各个筹划方案在具体的践行过程中会存在一定的差异。为使企业决策者可以在最短时间内发现最优方案，企业的财务人员需要利用期望效用法，为决策者提供数据曲线图，使决策者可以较为直观地判断每一种方案的优劣，从中选择最为适宜本企业发展的税务筹划方案。除此以外，决策选择在选择税收筹划方案时，应驯从以下方法进行选择。

　　（一）应当明确风险和收益成正比例关系

　　风险和收益成正比例关系是指决策者应明确当选择的筹划方案可以为本企业获得更大的利益时，该税务筹划方案会面临更大的风险。这便意味着企业在选择此次税务筹划方案时，不仅仅考虑该税务筹划方案可以为本企业忽的效益，同时需要考虑此方案隐藏的风险。利用期望收益法，可以寻找收益与风险之间的平衡，为决策者进行决策提供宝贵意见。

　　（二）尽量减少主观判断

　　企业决策人员的主观判断通常对税务筹划方案的选择起着一锤定音的效果。而主观判断常常会使决策者错过最优的税务筹划方案。因此，企业决策者应尽量避免自己的主观判断，从企业未来的.发展战略入手，结合企业当前发展的现状，选择适宜的税务筹划方案。

　　（三）端正心态

　　企业决策者应明知没有任何一种税务筹划方案是零风险、高收益的，每一种税务筹划方案都有一定的风险，选择税务筹划方案是与其他方案进行对比得出的结果。因此，决策者应端正自身的心态，努力寻找“最优解”。

　　五、结语

　　税务筹划方案的制定需要考虑多种因素，其所面临的风险也会涉及诸多领域，并且因为各个企业的不同、税收政策的变化，预测的风险与实际面临的风险也会存在较大差异。因此，企业应结合自身发展的需要，涉及制定多种税务筹划方案，随后从中选择最为适宜的一种。本文通过对税务筹划所面临的风险进行分析，为企业今后选择税务筹划方案提供了建议，希望可以为企业管理人员所采纳。

　　摘要：税务筹划是在我国当前的经济发展形势下，根据我国的税法，在其合理范围之内，对经营、投资、理财进行统筹规划，以此节省纳税总额的一种方法。但是在实践中，由于策划人员对我国税法政策了解得不够透彻，在制定方案时难免会出现一些纰漏，使税务筹划面临诸多不必要的风险，不能达到预期的目的，甚至有时会因为操作的不严谨收到税法机关的处罚。因此，科学制定税务筹划方案，降低风险，成为当前的一大难题。

　　关键词：税务筹划，方案选择，风险

　　参考文献

　　[1] 许滔。与物业资产相关的税务风险分析及纳税筹划探讨[J]。财经界（学术版）， 20xx （10）。

　　[2] 戴小玉。浅谈税务会计师在企业税务工作中的作用及意义[J]。延安职业技术学院学报， 20xx （5）。

税务筹划方案范文全文2

　　一、企业集团税务筹划使用的基本方法

　　（一）减小企业集团的税基

　　不少企业集团在进行税务筹划时，最先想到的就是减小集团的税基。此方法对于企业集团而言有两个明显的优点：其一，能够大幅降低集团的应纳税额；其二，能够在一定程度上降低集团的税率。这种税务筹划的具体方法很多，比如科学计提折旧、统筹成本支出等；亏损较为严重的公司为利润较高的公司所合并，为了使转让所得的税基降至最低，收购的方式可以选择股权支付。当前很多企业都是用类似的运作形式来降低自己的总税负，从而为自身发展提供更加坚实的资金基础。

　　（二）集团整体适用低的税率

　　目前，我国所开征的税种当中采取的是多元化的税率形式，针对不同的情况会有不同的税率，这些都为企业集团提供了理想的税务筹划空间，这些空间主要是指企业集团为了使得整体适用的税率降至最低来进行税务策划，从而降低自己的总税负。比如企业所得税的基本税率为35%。但为了帮助那些微利企业进一步发展，政府对其提供了税率优惠，只用以25%的税率缴税，因此，企业集团可以通过一定的方式调整自身实际的应纳税所得额，让集团所属的每间企业都以最低的应纳税所得额缴纳税款，实现集团整体利益的最大化。

　　（三）对企业集团所得的年度进行科学分配

　　由于企业集团的经营形式有些特殊，因此进行税务筹划的时候，如何科学分配所得、平衡集团各年度的实际税额非常关键。实际处理业务的时候可以通过一些项目来进行增或者减操作从而实现平衡税收的目标，当然此方法也是有一些难点的，比如，除了需要对销售形成的每一项费用的支付情况进行正确的预测之外，还要在该基础上进行一些安排，安排要很合理才能大幅提升集团的实际经济收益。因此，如果想要通过这种方法实现最佳的税务筹划效果，就必须在全面了解企业集团预算的基础之上，对其进行统筹规划，同时保证其发展阶段的稳定。

　　（四）延迟纳税的期限

　　在税务筹划的时候有一个必须考虑的因素为资金的时间价值，这主要是由于资金的价值会随着时间的变化而变化。企业集团在经营过程中缴纳的税款其实就是纯粹的现金净流出，假如可以延迟纳税的期限，那么对于集团来说就等于得到了一笔无息的贷款，当然这些贷款都来源于政府。通常情况下，企业集团的应纳税款在符合管理目标的基础上延期越长，那么随之而来的将会有更大的经济收益；如果经济中的通货膨胀现象比较严重，那么这种收益增加就会更加明显。企业集团采用这类税务筹划的方法有很多，具体包括：依据集团的独有属性，在诸多的会计处理方法中选出一种最为合适的方法；在某一阶段多列支出一些开支与费用，但是在另外一阶段则少列支费用与开支，这里需要注意的是，列支的项目总额不要超过税法所规定的相关标准；为了使得纳税义务的发生时间延迟一些，那么就要使应税收入的实现时间在符合要求的前提下最大限度地推迟，只有这样才可以延迟缴纳税款的时限。

　　（五）降低集团税负水平的方式

　　顾名思义，税负转嫁就是一个纳税人在缴完纳税款之后选取一些方法把税收的负担转移给相关人员的整个过程，这样做的目的是为了减轻自身的纳税义务，这样做也没有对国家的利益造成侵犯，还符合税法的相关规定。所以，该方法在企业进行税务筹划的时候，成了热门选择，不少企业都对其趋之若鹜。因为企业集团内部的各企业之间，通常会有比较复杂的交叉投资现象，在其利用税负转嫁进行税务筹划的时候这些都创造了十分有利的条件，所以企业集团能够采取该方式把税负转嫁出去，从而达到税负水平降低的目的。

　　（六）平衡税负

　　借助一定的业务操作以及流程再造，企业集团可以将集团的主营业务进行分割或者转移操作，这样做的目的不仅是为了保持集团所属企业之间税负的平衡性，同时也是为了减轻集团的总税负。比如发挥集团的筹资优势，以集团为单位公开向外筹资，筹资成功之后再将其以贷款的形式下放到各所属企业，这不但能帮助集团优化自身的资本结构，还能帮助集团降低总税负，可谓一举两得。

　　二、汤瑾公司税务筹划的设计

　　（一）基本情况

　　汤瑾公司包括了四个子公司、三个全资子公司、二个分公司整体和一个服装设计开发中心。涉及的主要税种有：

　　（1）增值所产生的税。服饰的生产销售就是汤瑾公司各成员企业的主要业务，适用的增值税税率是17%。

　　（2）营业所产生的税。对我国的企业而言，当前最普遍的税种就是营业税，而且此税种相当重要。交通运输业的范围里包括汤瑾公司下属的B运输公司所经营运输的业务，其适用的营业税率是3%；房地产的开发与销售就是下属C房地产开发有限公司的主要业务，其适用的营业税率是5%。

　　（3）企业税。因为我国境内企业进行生产经营而产生的经济所得以及其它各类所得而征收的税项就是企业税。当前，企业税的基本税率是25%，优惠税率是20%。

　　（4）城市维护建设所得税。这一税项是保持城市正常运作以及环境维护而征收的，它是为了使得城市的维护建设得以加强所征收的税收。税率有以下三档，分别为3%、5%和7%三档。这三档当中，7%为该集团所适用的城市的维护与建设税的税率。

　　（5）个人税。一种将自然人取得的应税所得为征税对象而征收的税称为个人税。重新调整后的工资薪金个人所得税费用为3500元，实施日期从20xx年9月1日开始。

　　（6）印花所得税。印花税总共有13个印花所得税的税目，并有两种税率。有以下四档分别为：0.1%，0.05%，0.03%，0.005%。

　　（二）汤瑾公司不同时期的税务筹划方案

　　（1）税务筹划在设立阶段的方案分析。

　　一是地点选择的方案分析。一方面是通常情况下的经营地点选择。为了使一些较大市场的需求得到满足，汤瑾公司计划新成立一家高新的技术企业，当然，这需要集团投资一定的资金，资金确定为1000万，而在哪个地方成立并没有最终确定。在具体的分析、考察以及调研之后，有两个可以供作公司地点的地方，其一位于上海的浦东新区，其二位于苏州。如果单纯对比两个地点综合条件的话，那么这两处地方旗鼓相当，很难选择，可是如果考虑能够更加高效进行税务筹划的话，那么毫无疑问上海浦东新区应该被选。假如设立在上海浦东新区的话，国家就会给予一定的税收优惠，因此把新的公司设立在上海浦东新区是汤瑾公司非常好的选择。另一方面是国际方面的有关税务筹划方案。考虑到未来长期发展的需要，汤瑾公司将会向国际市场进军，而在地点的选择上暂时还没有最终确定。鉴于这种情况，假如只是考虑税务筹划，那么选择国际避税将会对汤瑾公司非常有利。

　　二是相关方案的分析。考虑到业务发展的需求，汤瑾公司将计划分别组建A、B两家公司，假如年度能实现的利润为3000万，那么对于A公司来说，能够实现的利润为300万，B公司就会亏损，亏损金额为450万，A和B公司所适用的`税率都为25%，在最终决定A和B的具体组织形式以后，能够把集团整体税负降至最低水平。

　　如果把A、B以分公司的形式组建，那么预期汤瑾公司该年度需要缴纳的企业所得税是：

　　如果把A、B以子公司的形式组建，那么总税负会有很大差异。

　　因为B子公司有450万元的亏损，因此本年度无企业所得税。

　　汤瑾公司整体应纳=750+75=825万元企业所得税税额，与把A和B都组建成分公司相比，整体的税负高出112.5（825—712.5）万元。所以，将A和B公司都组建为分公司比较合理。

　　（2）经营阶段的税务筹划方案分析。

　　一是转移定价方案分析。A公司生产一批女装的成本为30万元，假如按照常规的价格将其卖给下属G公司，销售总价款为36万元，假如把这批货卖到集团以外的企业，销售总价款为45万元，这种情况下，汤瑾公司需要缴纳的税额是1.5万元。出于降低企业集团税负的考虑，可以把销售总价款降至33万元，这样汤瑾公司只需要缴纳0.75万元的税额。

　　二是租赁减税方案分析。A服饰公司计划向下属F服饰公司出售一条自己闲置不用的生产线，其扣抵折旧后的实际年收益是80万元，A公司有以下的方案供选择：方案一，以出售价400.1万元出售给F公司；方案二，租金为40万元出租给F公司。据此可知，汤瑾公司整体缴纳的企业所得税为：采取直接出售方式的方案一：（400.1+80）×25%=120.025万元；采取出租方式的方案二：（40+80）×25%=30万元。由以上可知，A公司的最佳选择是把生产线以租赁的方式租借给F公司，这样能降低集团的总税负。

　　三是成本相关费用的税收策划方案分析。现在，汤瑾公司下属的F服饰公司购置了一套设备，设备的原始价值是40万元，最长使用年限为5年，假设净残值率是5%的话，那么使用的5年期间F公司在抵减折旧之前的实际利润以及产量见表1。以此为基础计算的F公司需要缴纳的所得税额见表2。

　　（单位：万元）

　　由表1可知，假如给定固定资产的原值，按照5年的时长计提折旧，那么不难看出，这5年里面计提出的折旧总额、需要缴纳所得税的收入额之和与需要缴纳的所得税额之和是完全相同的。假设选择双倍余额递减折旧法的话，则企业在开始折旧的第1年中需要缴纳的所得税额最小；假设选择年数总和折旧法、平均年限折旧法的话，则企业在开始折旧的第1年中需要缴纳的所得税额最大。

　　（3）税务筹划在产权重组阶段的具体方案分析。

　　一是税务策划在企业分立方面的方案分析。下属D公司在20xx年的含税销售额是1287万元，这里面安装费的比率为15%，保养费以及维修费的比率为5%，如果公司该年度的进项税总额是90万元，那么需要缴纳的各项税额分别为：

　　本期需要缴纳的销项税是：1287/（1+17%）=187（万元）

　　本期需要缴纳的增值税=本期需要缴纳的销项税—本期可以抵扣的进项税=187—90=97（万元）

　　假定一个企业集团为了满足自身发展的需要，组建了一间专门从事电梯生产的D公司，D公司是独立的法人，因此进行独立核算。D公司将电梯安装以及维修的工作分配给集团的另外一间安装公司，安装公司纳税的税率是3%，按服务业纳税，税率为5%。详细应纳税额如下：

　　二是税务筹划在清算环节的方案分析。汤瑾公司下属的M公司由于经营问题将要清盘。9月1日为初步计划清算日，需要的时间大概为两个月，也就是说一共有两个月的清算期。M公司本年度之前8个月的收入大概在50万元左右，开始清算的时候，因为之前累积的债务一直未偿还，而最后的还款期刚好在这一时段内，因此，应该会有几笔数额巨大的开支。如果M公司在此期间的所有清算支出是80万元，9月1日至9月14日内支出50万元，9月15日至10月31日内支出30万元。那么将会有以下两个方案可供选择：

　　方案一：9月1日将开始清算。

　　1月1日至8月31日这段时间需要缴纳的企业所得税额=50×25%=12.5（万元），该年度为生产经营年度。9月1日至10月31日这段时间实际的清算损失是80万元，由于本年度是M公司的清算年度，按照税法的有关规定，M公司不需要缴纳任何企业所得税，因此，这部分的税额为0。方案一共需缴纳税12.5（12.5+0）万元的企业所得税。

　　方案二：9月15日将开始清算。

　　在1月1日至9月14日内应该纳企业所得税额=（50—50）×25%=0（万元），该年度为生产经营年度。在9月15日至10月31日内所发生的清算损失为30万元，该年度为清算年度。选择方案二没有清算所需缴纳的企业所得税税额。

　　综上可知，该公司应选取方案二，因为方案一应缴纳的企业所得税比方案二多12.5万元，9月15日将开始清算。

　　综上所述，企业集团因为自身的独有属性，与那些单个的企业比较而言，进行税务筹划的空间更大、选择更多，因此，优势也就更加明显。基于这种情况，为了令企业集团在纳税方面得到合理的分析，使企业集团的理财方式方法更加合理化，本文对企业集团生命周期各阶段的税务筹划问题进行了深入细致的研究。通过上文的研究，详细拆解了集团进行税务筹划的各个方面情况，希望能够对同类型企业有一定的借鉴意义。

　　参考文献

　　[1]姚立平：《企业集团税收筹划的原则与策略》，《科技信息（科学教研）》20xx年第35期。

　　[2]董再平：《对税收筹划的几点看法》，《税务研究》20xx年第7期。

　　[3]王炳成：《企业生命周期研究述评》，《技术经济与管理研究》20xx年第4期。

　　[4]李永亮：《企业税收筹划核心环节相关问题探析》，《商业时代》20xx年第34期。

税务筹划方案范文全文3

　　目前我国的税收制度还存在合理避税的空间，如能在酒店开业筹备期谙熟财经法规、长于纳税筹划，那么就可以为业主合理减低税负。

　　开业筹备期除了企业所得税、城市房地产税有策划空间外，对地方政府为促进就业，扶持第三产业的发展而出台的优惠政策，也应特别予以关注。

　　本文主要探讨酒店开办费所涉及企业所得税的纳税筹划：

　　一、酒店开办费纳税筹划的依据

　　开办费是指酒店在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费用、培训费用、差旅费、注册登记费、开业典礼费、市场开拓费以及低值易耗品摊销等。

　　新会计准则对开办费的处理要求：明确规定开办费不得作为“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接费用化，统一在“管理费用”会计科目核算。

　　新所得税法对开办费的处理要求：完全没有关于开办费税前扣除的表述。但在20xx年对此事项又进行了补充，（国税函200998号）规定，开（筹）办费未明确列作长期待摊费用科目的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。按企业所得税法称，作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　上述政策的出台也就意味着酒店可以根据自身经营情况自主选择税务处理方法，即直接费用化与列入长期待摊费用，为酒店开办费的税收筹划提供了空间。

　　二、酒店筹建期的界定

　　关于筹建期有以下两种不同的观点：

　　《外商投资企业外国企业所得税法实施细则》第四十九条：筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业之日）的期间。

　　“国税函[20xx]1239号”的相关规定：筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期。

　　那么酒店筹建期的结束之日到底如何确认？笔者认为：不同行业的筹建期有不同的特点，而税法关注是取得第一笔收入，酒店行业选择以第一笔收入为开业之日更符合其惯例和特征。

　　三、案例分析

　　我们通过模块按10年期比较开办费按直接费用化与列入长期待摊费用二者的纳税差异：

　　1、先亏后赢比较差异法：

　　推动滑杆至目标值，模块按酒店开业后利润增长幅度、开办费金额、弥补亏损的年限，自动得出结论：采用分三年长期待摊法可节税110万。

　　2、连续盈利比较差异法：

　　结论：采用分三年长期待摊法可节税67万。

　　3、享用优惠政策法：

　　当获悉业主在当地的`某公司可享有免部分所得税优惠政策时，经过用模块重新计算后，建议成立酒店分公司，挂靠在某公司下，酒店名称作为分公司副冠名，则可为业主提供更大的减低税负的空间。

　　按此方案，酒店在开业前拿到了酒店分公司的营业执照，除了让酒店享受到优惠政策外，也提前抵扣应纳税所得额1500万（开办费），使母公司的现金流更趋于平稳。

　　四、结语

　　综上所述，在开办费纳税筹划上要根据酒店行业的特征，既先亏后赢，重点在于运用酒店获利与未弥补资源的配比关系，掌控五年亏损弥补年限来适当延长长期待摊费用摊销年限，你可别让合理的避税资源与效益流失哦。

税务筹划方案范文全文4

　　部领导：

　　为展现20xx—20xx年度全市党建工作取得的辉煌成就，宣传我市各级党组织和广大共产党员在“超千破百”、“提档升级”，服务追赶跨越中涌现出的典型事迹，唱响建设大牡丹江、新牡丹江的时代主旋律，充分发挥先进集体和个人的典型示范和模范带头作用，激励和带动全市广大党员干部以昂扬的姿态投身到“超千破百”、“双调双转”的伟大洪流中去，拟与市传媒集团联合开办播出时间固定的'、长期性的《七月光辉》党建专栏；同时在市电视台公共频道滚动播出“庆祝中华人民共和国成立61周年优秀电视片展播”节目，具体工作方案如下：

　　一、总体设想

　　党建专栏和电视片展播工作由电教科统筹安排，各县（市、区）委组织部按照要求，分别规划、实施各自的摄制工作。作为联办单位的市传媒集团主要承担节目、栏目的后期合成，播出工作。

　　二、展播节目、固定栏目名称

　　固定栏目名称拟定为《七月光辉》；展播节目名称拟定为“庆祝中华人民共和国成立61周年优秀电视片展播”。

　　三、制片内容

　　弘扬主旋律，唱响时代强音为展播和固定栏目的核心内容。《七月光辉》党建专栏主要侧重宣传全市各级党组织、广大共产党员在党建品牌创建工作、发展经济和社会各项事业、创先争优工作中的先进经验和创新的工作方法，以达到扩大影响，形成辐射效应，激励和带动全市党员干部意气风发，干事创业，服从和服务于追赶跨越伟大事业的目的；“庆祝中华人民共和国成立61周年优秀电视片展播”节目，主要侧重宣传全市各领域的先进典型和优秀共产党员的事迹。

　　四、播出时段

　　《七月光辉》栏目计划在公共频道首播，当日晚、次日分别在公共频道、新闻频道重播，每期时长为5分钟；

　　展播节目计划在公共频道首播，当日晚、次日分别在公共频道、新闻频道重播，每期时长为10分钟。

　　五、播出计划

　　党建专栏播出计划：各地、市直各党委上报的及部电教科自制的党建专题片经部领导和市传媒集团共同把关审定后，拟于20xx年12月1日开始在市电视台公共频道播出，每周播出一期（春节、国庆节期间停播）。

　　电视片展播播出计划：各地上报的党组织和党员干部先进事迹专题片，由部领导和市传媒集团共同把关审定后，拟于20xx年10月18日开始在市电视台公共频道播出，每天播出一部（星期

　　六、日停播）。

　　六、拟举办《七月光辉》党建栏目和“庆祝中华人民共和国成立61周年优秀电视片展播”首播仪式，拟请市委常委、组织部长葛民同志参加，并出镜向全市各级党组织和党员干部做简短的播出寄语。

　　电教科

税务筹划方案范文全文5

　　一、公司简介

　　公司名称：月辉电器有限公司

　　经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。公司规模：10000人以上法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。20xx年、20xx年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；20xx年月辉电器有限公司在香港成功上市； 20xx年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。

　　二、涉税业务

　　1、A公司20xx年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25%，以前未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6%：向B公司借款10万元，年利率为10%，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：

　　企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10%—6%）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。

　　2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润—10万元，第四季度累计实现利润110万元。

　　3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。

　　一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上企业所得税抵缴下一应缴纳的税款。

　　4、假如20xx年第一季度应预缴企业所得税为15万元。

　　5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。

　　三、税收筹划方案

　　企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。

　　一、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划

　　固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。

　　二、资产摊销法纳税筹划

　　在实际工作中，企业需要对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物等按照权责发生制进行摊销。在有关的税法中，对无形资产、递延资产的.摊销有明确的规定，而对于低值易耗品和包装物的摊销，在有关的税法中并没有明确而具体的规定。因此在采用不同的分摊方法下，其每期分摊的成本费用额不同，对利润和应纳税所得额产生的影响也不同。

　　（一）在盈利，应选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法，对低值易耗品的价值摊销应选择一次摊销法。其目的是使成本费用的抵税作用尽快发挥，推迟利润的实现，从而推迟所得税的纳税义务。

　　（二）在亏损，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。此时对低值易耗品的价值摊销应选择分期摊销或五五摊销。在其亏损额预计不能在未来里得到税前弥补的，应选择能使成本费用尽可能地摊入亏损、能全部得到税前弥补或盈利的，从而使成本费用的抵税作用得到最大发挥。

　　（三）在享受税收优惠政策的，应选择能避免成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法，应选择能使减免税摊销额最小和正常纳税摊销最大的分摊方法。

　　三、技术转让所得的纳税筹划

　　改革开放以来，我国科技机制改革以加强科技创新，促进科技成果转化和产业化为目标，以调整结构，转换机制为重点，采取了一系列重大改革措施。规定对企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。对科研机构、高等学校服务于各企业的技术成果转让、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务，暂免征收企业所得税。但原来对技术转让的所得税优惠政策并未对转让的技术及转让方式从条件上加以限制，这样不利于突出高新技术转让的支持。为了进一步通过税收政策促进企业的技术转让，推动高新技术的产业化，新税法规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。其具体是指一个纳税内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

　　四、企业存货计价方法纳税筹划

　　利用企业内部具体的核算和存货的市场价格变动，采用高转成本，少计利润的办法进行纳税筹划。比如，企业生产所需的原材料通常是分批进货的，由于市价的变动，同种原材料前后进货的价格往往不同，因此会计人员可以选择先进先出法或加权平均法来换算材料成本。通常企业为了维护自己的利益，应将留于自己手中的材料转换成资金占用最少的材料，抛出去的是资金占用最多的材料。

　　五、计提坏账准备的纳税筹划

　　按照现行财务制度的规定，企业对坏账损失的核算，可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算。采用备抵法核算坏账损失，就可以减轻当期的税负。企业在采用备抵法核算坏账损失时，按照现行账务制度的规定，可以在应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法三种方法中任选一种。但是按照现行的所得税条例，准许在所得税前扣除的损失，只有应收账款余额百分比法。因此企业在采用备抵法计提环坏账准备时，应尽量采用应收账款余额百分比法，这样的坏账准备金才能在税前抵扣，从而减少当期的应纳税所得额。

　　通过以上五种方法的纳税筹划，给我们一种启示，企业在进行核算方法选择或者是经营活动安排时，应充分考虑所得税税负，以实现企业的税后利益更大化。当然在进行企业所得税纳税筹划时，要求企业管理层具有超强的税收筹划意识，把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，这样才能是合法的纳税筹划。

　　四、会计账务处理

　　1、会计处理为：

　　借：所得税费用 200000

　　贷：应交税费——应交所得税

　　200000（即800000×25%）

　　下月初缴纳企业所得税：

　　借：应交税费——应交所得税

　　200000

　　贷：银行存款 200000 预缴及汇算清缴处理

　　2、第二季度末：

　　借：所得税费用 150000