财务分析模板（通用18篇）
在日常学习、工作和生活中，大家对财务分析都再熟悉不过了吧，下面是小编为大家整理的财务分析模板，希望对大家有所帮助。
财务分析 1
一、损益情况分析
本月实现收入292万元，较滚动预算减少58万元；累计实现收入651万元，较上年同期累计增加137万元，完成年度预算的14%。
本月实现净利润16万元，较滚动预算减少12万元；累计实现净利润80万元，较上年同期累计增加37万元，完成年度预算的11%。
1、业务量分析
本月共完成货物入库量4951吨，月末库存11140吨，本月平均库存10710吨，低于滚动预算249吨。主要是今年节日前货物集中出库较多，新的货量还没有到来的原因。
从各类业务箱量来看，进口冷藏重箱量同比增长27%，完成年度计划的.14%；空箱同比增加较大，增长70%，主要受码头出口箱量增加的影响；查验量本期增幅低于箱量增幅，同比增长18%；拆箱及入库量同比减少66%，主要是去年同期香蕉拆提和水果入库量较多。
总体上本期受春节长假影响较大，各业务量指标均为达到预算。
2、主营业务收入分析
（1）月度分析
本月实现主营收入292万元，较预算减少58万元。其中冷库实现收入73万元，较预算减少2万元；堆场实现收入199元，较预算减少55万元；修箱实现收入17万元；代理实现收入3万元。
堆场业务方面：冷藏重箱收入比滚动预算减少49万元，主要是重箱量较预算减少，同时拆箱和入库量相应减少的影响，但同比仍然增长46%。空箱收入比预算减少7万元，也是受箱量减少的影响，但收入同比增长11%，出口形势继续向好；
仓储业务方面：春节前入库量较少，但出库量较多，导致库存量下降，影响冷库收入未达到预期目标，并且累计同比减少4%。
3、变动成本分析
本月实际发生变动成本114万元，较预算减少6万元，其中：电费减少7万元；劳务费减少4万元；维修费减少3万元。
累计发生变动成本234万元，较上年同期增加82万元，增长54%。主要是箱量增加带动电费和代理费的增加。累计变动成本占年度预算16%，略高于收入增长比例，后期应该会降低。
从变动成本的构成来看，其中电费占38%，包括堆场和冷库电费、运输费用占27%，主要是疏港拖车费和捣箱拖车费；材料维修费占9%，主要是修箱材料成本；正面吊及场桥燃油成本占6%；装卸劳务费占3%，包括出入库装卸和散货船装卸劳务；其他运行费主要是验箱费和EDI费等，合计占17%。
4、固定成本分析
本月发生固定成本122万元，较预算减少33万元，主要是预算中包含新场地的租金，但实际尚未计入的影响；累计发生固定成本245万元，较上年同期增加24万元，主要是人工成本的增加，累计发生占年度预算的13%。
5、财务费用分析
本月发生财务费用24万元，为建行贷款的利息支出。
二、资产负债情况分析
1、应收账款情况
超期大额应收账款说明：大连宜达贸易、宁波诚吉和安徽安粮为股东方关联企业，超期欠款主要是水果和肉类的仓储费用；盈丰船代为公司散货船大客户，一般是出库时结算。
2、其他项目说明
其他应付款中包含诚泰的投资款400万元，由于相关变更和法律文件还没完成，暂计入其他应付款。
三、现金流量情况分析
1、经营现金流量：
本月流入415万元，流出379万元，净流量36万元；累计经营流入995万元，流出842万元，净流量153万元。
2、投资现金流量：
本月流出0万元，累计0万元。
3、筹资现金流量：
本月流出26万元，累计流出52万元，主要是支付贷款利息。
四、本月工作总结和下月工作计划
1、本月工作总结
空箱堆高机评标及比价等前期工作
20xx年部门预算指标分解工作
场地空箱费率整理分析工作
20xx年资金计划安排工作
2、下月工作计划
20xx年度所得税汇算清缴工作
20xx年度各项年检准备工作
20xx年融资准备工作
财务分析 2
（1）确立分析标准。
这一步骤要解决两个问题：一是站在何种立场进行分析，二是以何种标准进行分析比较。财务报表使用者因为立场不同，所以分析目的也各有差异。没有比较，就不能称其为分析，因此财务报表分析注重比较。对企业财务报表进行比较时，必须有一个客观的标准，并以此为标准来衡量企业财务报表中的有关资料，从而较为客观地确定企业的财务状况和经营成果。
（2）确定分析目标。
财务报表分析目标，依分析类型的不同而不同：信用分析目标，主要是分析企业的偿债能力和支付能力；投资分析目标，主要是分析投资的安全性和盈利性；经营决策分析目标，是为企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整服务；税务分析目标，主要分析企业的收入和支出情况。
从分析形式来说，有：日常经营分析，主要分析实际完成情况及其与企业目标偏离的情况；总结分析，要对企业当期的生产经营及财务状况进行全面分析；预测分析，要弄清企业的发展前景；检查分析，要进行专题分析研究。
（3）制定分析方案。
分析目标确定之后，要根据分析量的大小和分析问题的难易程度制定出分析方案。例如是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工负责。要列出分析项目，安排工作进度，确定分析的内容、标准和时间。
（4）收集数据信息。
分析方案确定后，根据分析任务，收集分析所需数据资料。企业的各项经济活动都与内外部环境的变化相关联，会计信息只反映经济活动在某一时期的结果，并不反映经济活动发生发展的全过程；财务报表能部分地反映产生当前结果的原因，但不能全面揭示所分析的问题。因此，需要分析者收集相关资料信息。
信息收集内容一般包括：宏观经济形势信息；行业情况信息；企业内部数据，如企业产品市场占有率、销售政策、产品品种、有关预测数据等。
信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会或相关会议等多种渠道。
（5）核实并整理信息资料。
首先核对和明确财务报表是否反映了真实情况，是否与所收集到的资料有较大出入。作为企业内部分析，如发现资料、数据不真实、不全面，可进一步查对，寻求真实情况。但对企业外部分析者来说，就比较困难。
对于具体资料的整理，首先要将资料分类，例如可以分成经济、产业和个别公司企业等三大类，按时间先后顺序排列。资料分类后，对于重复的、过时的、矛盾的资料予以剔除，从而减少不必要的负担，在此基础上，再进行企业概况整理。因为习惯上必须在分析报表的前言部分对所分析企业的概况作一个介绍，所以扼要整理诸如企业历史、业务范围、股东人数、职工人数、研究发展等资料，可以便于以后撰写报告。
（6）分析现状。
分析现状是指根据分析目标和内容，评价所收集的资料，寻找数据间的因果关系，联系企业客观环境情况，解释形成现状的原因，揭示经营失误，暴露存在的问题，提出分析意见，探讨改进的办法和途径。
（7）作出分析结论。
由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，要求我们撰写财务报表分析报告时遵守一定的原则。这些原则一般都是实践经验的总结。下面我们仅列出几条，更多的分析原则应该来自于读者自身的实践经验。
①尽可能地收集所需资料，掌握真实情况。
财务报表分析的依据是所掌握的信息资料。由于各项财务报表分析目标之间具有相关性，所以我们在进行分析前，既要掌握分析目标所需指标的资料，又要了解相关指标的因果关系；既要收集企业内部的报表资料，又要掌握企业环境的变化情况；既要有客观数据资料，又要有文字意见材料。只有充分地占有信息资料，才能作出正确的分析结论。一个新情况、新信息的出现，有可能改变分析结论。
②指标对比，综合判断。
企业的经济业务是相互制约和相互促进的，指标数值也具有相对性。同一指标数值，在不同的情况下反映不同的问题，要通过指标对比、指标综合来分析问题、揭露矛盾。比如，企业拥有大量银行存款，这可能是企业销售量剧增的结果，也可能是企业无事可做，不善于利用资金的反映。要通过指标联系，综合分析判断，得出分析结论。
③点面结合，抓住重点。
在进行财务报表分析时，往往一两个指标不能说明问题，既要对指标本身的数值作出分析解释，又要对该指标数值对其他方面所产生的影响作出解释，要通过一个指标的变化，追溯到其他指标的变化。要既见树木又见森林，不能就指标论指标。比如，企业资金结构的恶化，要同企业实现利润情况、企业资金增减情况结合分析，看是否会导致企业财务状况恶化，通过分析，抓住关键和本质。
④定性分析和定量分析相结合。
任何事物都是质和量的统一，财务报表分析也是定性和定量相结合。由于现代企业面临复杂而多变的外部环境，而这些外部环境有时很难定量，但环境的`变化却对企业的产业发展、投资目标的实现以及企业销售情况产生重要影响。因此在定量分析的同时，要作出定性判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。
⑤静态与动态相结合。
企业的生产经营活动是一个动态的发展过程。我们所收集到的信息资料，一般是过去情况的反映。在新的形势下，同样的投入可能会有不同的产出。因此，要时刻注意数值的时间性，在弄清过去情况的基础上，分析在当前情况下的可能结果。要联系企业和投资者、决策者的实际情况，静态和动态相结合，对指标值的含义作出判断，以便为决策服务。不结合实际情况，就不可能提出建设性的分析意见。
（8）反馈。
反馈强调将新资料投入下一个资料处理系统，希望能改善产出，并且使分析结果及决策更为准确。由于经济的发展充满不确定性，随着时间的推移，新的资料产生了，原来重要的资料可能已变得次要，原来次要的或受忽略的资料，却变得非常重要。因此，财务报表分析是一个连续的过程，新资料的反馈工作不可忽视。例如，今年所做的财务分析，等到明年再分析时，应补充今年增加的资料，并剔除不合时宜的旧的资料。
财务分析 3
一、主要章节及所占分值比重
主要章节包括：第五章筹资管理(下)第六章投资管理、第七章营运资金管理、第八章成本管理、第九章收入与分配管理。
二、各章考试难度分析
难：筹资管理(下)投资管理、营运资金管理、成本管理、收入与分配管理、较难：财务管理基础、预算管理、财务分析与评价
易：总论、筹资管理(上)核心考点，点击试听：货币价值、债务筹资、投资项目财务评价指标、基本财务报表分析、量本利分析应用
三、命题规律
命题严格限定在考试大纲和教材范围内;考题覆盖面广，试题涉及所有章和70%以上的节;有一定综合性题目不是很多;主要是单选题、多选题、判断题、计算分析题和综合题。部分考点在各年间有重复，这种考点还比较集中;计算题目以外的客观题50分左右，且容易得分。
1.试题特点
(1)命题严格限定在考试大纲和教材范围内。
(2)考题覆盖面广，试题涉及所有章和70%以上的节。
(3)有一定综合性题目不是很多。
(4)主要是单选题、多选题、判断题、计算分析题和综合题。
2.复习策略
中级财务管理难度较大，掌握学习技巧，结合实际、理解掌握，吃透公式的'意义及规律，最后：记忆应用。
财务分析 4
工作职责:
1.编制销售合并报表，协作完成合并报表工作
2.对销售获利进行多维度财务分析，分客户，分产品，分事业部，分区域等;以及相关的'成本变动分析
3.分析客户逾期状况，销售合同管理，梳理销售收款条件，拟定客户收款政策，规范客户信用管理工作
4.重大财务专项工作(IPO)的跟进
任职资格:
1.本科以上学历，会计、统计、审计、财务管理等相关专业
2. 5年以上的生产型企业相关工作经验，会撰写销售分析报告
3.熟悉大中型制造业管理和运营流程、熟悉SAP等大型ERP系统
4.具备良好的风险识别能力
5.有上市公司或会计事务所工作经验者优先，有IPO工作经验者尤佳
财务分析 5
一、行业研究
医药行业是与国计民生密切相关的特殊行业。
广义的医药行业分为医药工业和医药商业。
医药工业主要是指药品制造，医药商业包括医疗商品的分销和零售。
本报告的主角国药控股属于医药商业企业。
研究表明医药商业企业具有如下特点：
（一）医药流通企业发展稳定迅速
近年来，随着中国人口老龄化、慢性病增加、医改持续深化等因素，医药行业发展稳定迅速。
就药品流通行业而言，刚性需求持续显现，销售规模和利润稳步增长，但增速受到GDP影响有所放缓。
（二）行业集中度开始提高
与美国、日本等发达国家相比，我国医药商业商业企业的集中度不高。
在美国，前3大的医药分销企业占据了90%的市场份额，剩余的份额是被一些专业化和区域型企业占有。
而中国前3强分销企业国药、华润和上药的市场份额才达到35%。
不过新医改的推进，“两票制”将加快行业的优胜劣汰和并购重组，未来行业集中度将上升，操作规范的大型流通企业将胜出。
（三）医药电商发展势头显现
20xx年中国互联网医疗市场规模达达157.3亿元，较20xx年增长37.98%，其中移动医疗市场规模达42.7亿元，增长率为44.7%。
医药电商获得大力支持，传统药业将纷纷拥抱互联网寻找新的增长点，拥有强大的平台和线下资源优势的企业具备巨大潜力。
二、企业背景
国药控股股份有限是中国医药集团总（世界500强之一）所属核心企业，20xx年xx月xx日，在香港成功上市，现已发展为中国最大的药品、医疗保健产品分销商及领先的供应链服务提供商，拥有并经营中国最大的药品分销及配送网络，形成了医药健康产品分销配送、医药健康产品零售连锁、医药工业、化学试剂、医疗器械、医疗健康服务多元产业等相关业态协同发展的一体化产业链。
市值名列全球医药分销企业第四位，截至20xx年x月，总资产已达1525亿元，是国内首家医药流通业务超千亿元的企业，其市场占有率为19.6%，为排名第二的华润的两倍多。
（一）医药分销领域
该已形成了一体化的医疗供应链以及先进的供应链管理模式，全国性分销网络不断拓展整合。
截止20xx年xx月xx日，分销网络已覆盖中国31个省、直辖市和自治区，直接客户包括13841家医院，小规模终端客服108712家，零售药店71051家。
此外，现为中国仅有的三家特许麻醉的药品全国分销商之一，根据中国麻药协会的资料，目前占该行业的中国市场份额约90%。
（二）零售领域
致力于打造批发零售一体化的医药流通业态结构，大力推动零售发展，强化引领优势。
20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速达到49亿元，门店覆盖全国18个省市，拥有3268家零售药店。
同时完成了部分国药一致的资产重组，零售业务在新的资本平台上将更好地发展。
（三）创新平台业务领域
积极探索金本市场产业竞争优势加大，租赁业务增长迅速，20xx年上半年同比增长70.60%至32.41亿元；同时，顺应“互联网+”的趋势，抓住医药电商的.发展机遇，B2C、O2O等业务取得明显增长，传统业务互联网化转型的”互联互通“项目进展顺利，交易额达到22亿元；此外，强化了全国一体化物流平台建设，全国医药分销物流网络包括了4个枢纽物流中心在内的省市级物流网点共计242个。
三、财务指标
（一）偿债能力
（一）短期偿债能力
我们选取流动比率、速动比率和现金比率作为评价该企业短期偿债能力的重要指标。
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产—存货）/流动负债
现金比率=（货币资金+交易性金产）/流动负债=（速动资产—应收账款）/流动负债
医药商业企业的资产结构特点是应收账款和存货占比较大。
医院药房将全部或部分商品卖出后再与流通企业结账，所以应收账款数量较大；同时，因为药品的分销配送，企业各地的仓储库内存货较多。
所以真正具有还款能力的流动资占比较低。
国药控股近三年的流动比率维持在1.2—1.3左右，看似低于其他行业2的适宜标准，但并不代表该企业的短期偿债能力差。
结合行业特点，速动比率和现金比率能更准确地反映企业的短期偿债能力，因为它们剔除了变现能力较弱且占比较大的存货项目以及应收账款项目，能实实在在地反映流动资产中具备偿债能力的资产。
国药控股在剔除了占流动资产大头的存货后，速动比率仍能维持在1（一般企业的标准值）以上；再剔除应收账款后，现金比率也维持在0.2的适宜值左右。
说明国药控股的短期偿债能力比较良好且稳定。
（二）长期偿债能力
我们选取资产负债率、企业流量利息保障倍数作为评价该企业长期偿债能力的重要指标。
资产负债率反映全部负债占全部资产的比率，它是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志，资产负债率的适宜水平是30—70%，医药分销行业的整体资产负债率在45%左右，医药零售业平均水平在40%上下，医疗器械行业所有上市的资产负债率来看，均值在25%左右。
按照各成分的配比计算，国药控股的资产负债率理应在在43%上下浮动，而实际情况高达71%。
这可能与企业的并购扩张或应付帐款增多有关，一方面，通过计算近五年的应付帐款占流动负债的比率，我们发现同行业该值占比45%，而国药控股近五年稳定在65%，说明应付帐款对高资产负债率贡献大，但应收款在20xx年大幅减少，现金流进一步大幅增长，债务也有所减少说明很有可能是企业的并购扩张造成资产负债率高；国药控股近几年积极在麻精特殊药品、口腔医疗、工业板块与进口业务方面扩张，与此同时，电子商务业务继续深入医药互联网市场，加速国药商城转型升级。
此外，还搭建了跨境商品服务平台，成立“国药直销”，上线“国药控股海外旗舰店”。
随着多家医药零售的上市，医药零售行业进入并购扩张期，规模优势重要性凸显。
因此国药控股也积极充分提升零售分销业务、学术推广业务与电子商务业务的协同，抓住市场转型机遇，积极深入全国广阔零售市场和区域零售终端，不断拓展新客户、开发新品种。
医药工业行业的对比企业哈药股份的该比率最低，因为它属于医药工业行业，医药工业行业主要是以权益为主，所以它的资产负债率最低。
但是为了减少财务风险和降低财务成本，近三年来，国药控股对资本结构进行了一定的优化调整，20xx年至20xx年资产负债率逐年下降。
20xx年三季度显示资产负债率上升是由于集团上半年发行了合计币20亿元的债券，用于拓宽渠道，降低成本，从而归还银行贷款和补充营运资金。
虽然国药控股的资产负债率过高，但是这并不意味着它偿付本金和利息的压力过大。
因此我们选取了一个新的指标：企业流量利息保障倍数。
企业流量利息保障倍数反映了企业年度获得的盈利与年度利息费用支出的比率，它表明企业息税前利润总额相当于利息费用的多少倍，其数额越大企业的偿债能力越强，该指标为3时较为适当。
总体来看，国药控股该指标令人满意，尽管在20xx与20xx年有所下跌，但20xx年三季度报表显示，企业的利息保障倍数骤增为6.84，达到“优秀”水平，说明该的长期偿债能力值得信赖。
此外，我们还考察了企业的带息负债率。
带息负债率反映企业举债成本的科目，这个比率越低，证明企业举债成本越低，相对来说利润也就会提高。
从近几年的全部投入资本结构来看，医药制造及分销的该比率很低，领先的哈药集团的仅为5.3%。
大部分医疗器械行业的上市的带息负债率相对较高，但不超过40%，新华医疗的带息负债率为24.2%，这说明它的全部投入资本中，有接近四分之一的资本，是通过带息债务获取的，而通过其他渠道补充资本的比例较少，一方面可能是与的整理发展战略有关，另一方面可能与的其他渠道能力较弱有关。
国药控股20xx年第三季度的带息负债率为12%，说明该绝大多数以定向增发、配股、资本公积转增股本和大股东主动增资等方式来完成资本的补充，拥有较好的债务质量。
总体上看，虽然国药控股的资产负债率较高，具有一定的资本结构风险，但是通过逐步地优化资本结构，其长期偿债的能力会进一步提升。
（二）营运能力
对于医药行业来说，流动资产为主要资产构成，所以营运能力要重点关注流动资产的相关指标。
国药控股的应收账款自20xx年起至今呈上升趋势，且涨幅较大，主要是由于企业经营规模扩大、业务开拓以及通过新设、收购及业务等方式扩张网络覆盖面所致。
20xx—20xx年应收账款却有了一个下滑，20xx年的贸易应收账款为66亿元，20xx年只有64亿元。
但是在年报中我们发现20xx年新增了3亿元的租赁的应收账款项目，表明了对租赁等新型业务开始有所发展，符合由传统销售流通企业向新型医药服务企业转型的战略目标。
国药控股近六年存货值一直保持稳定增长，这与国药控股的主营业务有关。
国药控股的主要收入来源是医药分销行业，分销行业一直以低毛利高存货的特点著称，靠的是渠道、物流等取胜。
财务分析 6
企业的财务报表就好像人的健康报告，你可以通过它来判断一个企业的健康状况以及未来的前景。全面正确解读财务报表可以为报表使用者提供科学决策性的依据。一般来说，做为投资人主要关心投资报酬和投资风险。因此应当着重分析盈利能力、资本结构等方面的信息;做为债权人(银行)他们重点关注的是所提供的资金是否能按期如数收回。因此分析重点为偿债能力方面的信息;做为政府相关机构(税务、工商)这些部门依据有关的法律、制度监督和检查各单位的资金使用情况、成本计算情况、利润形成及分配情况、税金计算和解缴情况等。因此分析重点为企业的资金及其运用、分配方面的内容。做为企业的管理者最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩以及现金的流动情况。因此应当着重分析企业某一特定日期的资产、负债及所有者权益状况，以及某一特定时期的经营业绩和现金流量方面的信息，为以后进行生产经营决策、改善经营管理提供参考资料。
一、财务报表的构成
通常我们提到的财务报表，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。要全面真实的反映一个企业的财务状况和经营成果，这几张表是缺一不可的。当前的会计核算是以权责发生制为基础的，按照这种原则编制的资产负债表和利润表均体现权责发生制，由此而生成的信息既有其合理公正的一面，也有其含有较多主观因素的一面。而编制现金流量表的基础是收付实现制，是完全依据现金流量的事实，反映的现金收入和现金费用，所以，现金流量表、资产负债表与利润表结合在一起，再加上对三张报表列示项目的文字描述或明细资料说明的附注及能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源的所有者权益变动表，共同形成一个相辅相成、功能完整的报表体系。财务报表使用者在掌握资产负债表和利润表信息的同时，再阅读不受会计准则左右的现金流量表，可以完整地把握企业的财务状况和经营成果，更准确地对企业的经营业绩进行评判。
第一，资产负债表。
它是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源;右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。
第二，利润表。
总括的反映企业在一定期间内(月度、年度)利润或亏损的实现情况的会计报表。利润表依据“收入-费用=利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。利润表包括两个方面：一方面是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩;另一方面反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。
第三，现金流量表。
该表是详细说明企业在某一特定时期内累计现金流入量和现金流出量情况的财务报表。它是反映公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。
第四，所有者权益(或股东权益)变动表。
所有者权益(或股东权益)变动表是解释在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的变化。它是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的信息。
第五，财务报表附注。
财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。它改变了过去单一数字式会计报表的概念，使会计报表对企业整个经营状态和财务状态的披露更加充分、详细。
二、财务报表的分析
财务报表的分析不仅是一门科学，更是一门艺术。它建立在庞杂的会计数据系统之上，但又不局限于数字的堆砌，而是归纳，分析与推理的巧妙结合。认真解读与分析财务报表，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”，公允地评估企业的决策绩效。
第一，浏览财务报表的主要内容及项目。
拿到企业的报表，首先要通读利润表、资产负债表和现金流量表，看看是否有异常科目或异常金额的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。比如在国内会计实务中，“应收、应付是个筐，什么东西都可以往里装”;其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占用、甚至长期占用，这种占用要么可能不计利息，要么可能变为坏账。在分析和评价中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用以调低利润;通过比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场谈判力。一般来说，应付票据占负债和所有者权益总额的比例较高的企业，其购货环节的市场谈判力相对较低;应付账款占负债和所有者权益总额的比例较高的企业，其购货环节的市场谈判力相对较高。
第二，研究企业财务指标历史长期趋势。
一般来说，一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损，本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。我们对国内上市公司的研究表明：一家上市公司的业绩必须看满5年以上才基本上能看清楚，如果以股东权益报酬率作为绩效指标来考核上市公司，那么会出现一个规律，即上市公司上市当年的该项指标相对于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢复到上市前的水平。解释只有一个：企业上市前的报表“包装”得太厉害。
第三，比较企业的利润水平与其现金流量水平。
有些企业在利润表上反映了很高的经营利润水平，而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏，那么我们就应提出这样的问题：“利润为什么没有转化为现金?利润的质量是否有问题?”、“是否存在关联方交易，体现的收入表现为非现金资产的问题?”。
第四，比较同行业业绩水平。
将企业的业绩与同行业指标的标准进行比较也许会给我们带来更深阔的企业画面：一家企业与自己比较也许进步已经相当快了，比如销售增长了20%，但是放在整个行业的水平上来看，可能就会得出不同的结论：如果行业平均的销售增长水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企业最终将败给自己的竞争对手。
三、财务报表的'“粉饰”
财务报表中粉饰报表、制造泡沫的一些手法，对企业决策绩效的评估容易产生偏差甚至完全出错现象。
第一，以非经常性业务利润来掩饰主营业务利润的不足或亏损状况。非经常性业务利润是指企业不经常发生或偶然发生的业务活动产生的利润，通常出现于投资收益、补贴收入和营业外收入等科目中。如果我们分析中发现企业扣除非经常性业务损益后的净利润远低于企业净利润的总额，比如不到50%，那么我们可以肯定企业的利润主要不是来源于其主营的产品或服务，而是来源于不经常发生或偶然发生的业务，这样的利润水平是无法持续的，也并不反映企业经理人在经营和管理方面提高的结果。
第二，收益性支出或期间费用资本化以高估利润。这是中外企业“粉饰”利润的惯用手法，比如将本应列支为本期费用的利润表项目反映为待摊费用或长期待摊费用的资产负债表项目。在国内房地产开发行业中，我们可以经常地看到企业将房地产项目开发期间发生的销售费用、管理费用和利息支出任意地和长时间地“挂账”于长期待摊费用科目，这样这些企业的利润便被严重地高估。
第三，以关联交易方式“改善”经营业绩。采用这一手法的经典例子是目前已经不存在的“琼民源”公司。为了掩盖亏损的局面不惜采用向其子公司出售土地以实现当期利润，而下一年再从该子公司买回土地的伎俩，后来“东窗事发”，遭到财政部和证监会的严厉惩处。所以我们在分析中应关注企业关联方交易的情况，研究其占企业总的销售、采购、借款以及利润的比例，并应审查这些交易的价格是否有失公允。
第四，通过企业兼并“增加”利润。某些企业在产品或服务已经丧失赢利能力的情况下，采用兼并其他赢利企业的手段来“增加”其合并报表的利润。这些企业的会计高手利用国内尚未有合并会计报表的会计准则和目前合并报表暂行规定中的“漏洞”，将被兼并企业全年的利润不合适地并入合并报表中。在分析中应特别注意企业的收购日期，收购前被兼并企业的利润水平，在合并利润表的利润总额和净利润之间有无除所得税和少数股东收益以外的异常科目出现。
第五，通过内部往来资金粉饰现金流量。有的企业在供、产、销经营活动产生的现金流量不足，便采用向关联企业内部融通资金，并把这些资金的流入列为“收到的其他与经营活动有关的现金”的手法使现金流量表中经营活动产生的现金流量看起来更好。
需要指出的是，要全面的解读分析财务报表，必须借助于其他非财务指标。比如：顾客满意度、产品有服务质量、战略目标、公司潜在发展能力、创新能力等。
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公司治理通常包括三方面内容：一是企业控制权的配置与分享安排;二是对董事会、经理人员和工人的监控及绩效评价;三是激励方案的设计与推行(钱颖一，1995)。由于企业是一组契约关系的联结，是一个法律虚构(Jensen and Meckling，1976)，公司治理是在剩余索取权和控制权二者的分享安排中实现的。公司治理的与有效的财务分析体系的相关性可以通过反映在公司治理与财务治理之间的关系之上。
(一)公司治理是完善企业财务分析体系的'基础和前提条件
企业建立财务分析体系的目的是不断完善企业财务治理，而公司治理是财务治理的前提和理论基础，在公司治理理论下所产生的企业所有权与经营权分离，以及由此而产生的委托代理理论、信息不对称理论是所有者与经营者之间、不同层次经营者之间在公司财产占有、使用、处置、剩余分配与监督控制等方面制衡的理论，而这些正是财务治理理论产生的前提和基础。
(二)公司治理的完善程度制约着会计信息质量
财务治理作用于财务会计分析进而生产与披露符合管制要求的财务会计信息，为参与公司治理的各个主体提供了他们所需要的重要的信息来源，减少了信息不对称，使得公司治理能够有效运作。符合管制要求的财务会计信息一方面借助其反映的职能，对企业的财务状况、经营成果和现金流量信息的揭示，为投资者和债权人等信息使用者正确进行相关决策提供指南。另一方面，财务分析体系所揭示的信息，又反映出经营者受托责任的履行情况，是对经营者的业绩进行评价的基础，对经营者真实、客观地评价可以起到降低道德风险、提高激励的作用。
(三)财务分析体系构建的有效性是完善公司治理的有效途径
公司治理理论关于剩余索取权与控制权的实现是通过财权在利益相关主体之间分配的变化实现的，而不同的财权配置又会产生不同的激励机制和机会体系而公司治理效率的高低又完全依赖于激励机制与监控机制的效率，而财务分析的内容中包括公司激励机制和监控机制的效率治理，因此良好的财务分析体系的构建是完善公司治理的有效手段。
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一、财务分析与业绩评价课程的教学现状
(一)教材内容完整但财务案例缺乏。
现在适用于高职财务分析与业绩评价的各种教材，内容框架比较稳定，基本上都包括了三大对外公布报表的水平分析、垂直分析和项目分析;四大财务能力的专项分析以及财务的综合分析内容。但是，各个教材由于篇幅所限，每一项内容相对应的财务案例只有一个，这样不利于培养学生分析能力的灵活性。这时，教师就应该准备一些相关的具有代表性的案例数据，供学生们分析使用，更充分培养学生的分析应变能力。
(二)注重知识的讲解，忽视分析能力的培养。
许多教师用大部分精力来进行理论知识的传授，比如:三大报表的增减额和增减百分比的计算，内部结构的计算以及各项财务能力指标的计算。这些理论知识固然重要，但是更重要的是如何利用这些理论知识，恰当地对企业财务状况和经营成果进行分析、评价和预测。因此，教师应该把引导学生分析和培养学生自我分析能力作为授课的重点，注重能力的培养而非知识的传授。
(三)课程考核过于注重期末理论成绩。
该课程的考核仍然主要取决于期末试卷的成绩，注重基础理论知识与计算的考核，忽视了学生实践分析能力的考核，不利于调动学生学习积极性。尤其是高职学生动手能力强，理论知识的理解力相对比较差，因此，应注重过程性考核，并且注重实践分析能力的考核。这样，既适合高职学生善于动手能力的特点，又有利于调动学生平时学习的.积极性，增强学习效果。
二、财务分析与业绩评价课程改革措施
(一)以财务分析职业能力为导向，确定合理的课程目标。
随着市场的完善，我国企业对财务分析师的职业需求也越来越多。企业对这一职业最基本的要求是能够读懂企业的财务报告，做好财务报告的分析，发现企业存在问题并对其业绩进行分析和评价。因此，可以把课程目标分成两个层次:
1.能力目标。
从最基础的财务报告分析入手，培养学生阅读、分析财务报告，评价企业的财务状况、经营成果和现金流量的能力;培养学生根据财务报告的分析，指出企业存在的问题，并给企业提供切实可行的解决方案和财务决策的能力;培养学生独立撰写财务分析报告的能力。
2.素质目标。
培养学生自主学习、独立分析问题以及解决实际问题的能力;培养学生表达、沟通、协调以及团队合作的能力;培养学生良好的职业素质。
(二)以系统案例贯穿课程内容。
为了实现课程的目标，围绕财务分析职业能力的培养，先从认知财务报告开始，然后围绕财务报告资料进行分析，随后扩展到偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力分析，最后要运用综合分析方法对企业的整体状况作出分析，写出财务分析报告。因此，可以将财务报告分析工作流程整合为教学项目。本课程可以分为七大项目:财务分析认知;资产负债表分析;利润表分析;现金流量表分析;专项财务能力分析;综合财务分析和撰写财务分析报告。这七个教学项目相互联系，层次递进，形成完整的财务报告分析内容。由于每一个项目都是财务报告分析的一部分，所以该课程适合以一个完整系统的案例贯穿所有内容，开展七大教学项目，从而使教学项目的系统性更强，加强学生对企业财务报告的系统分析;增强知识的前后连贯性，便于学生整体上把握财务分析的过程。但是同学们仅仅分析一个企业的案例，只能了解该企业的情况，缺乏职业应变能力，还要选择具有代表性的上市公司近期财务报告资料作为辅助案例，进行引导性分析，培养学生财务分析能力的灵活性。同时在涉及到一些重点知识的讲授时，也可以加入一些相关的小案例进行讲解和分析。
(三)合理设计实践环节。
为了提高学生财务分析能力，以适应社会财务分析岗位的需求，学校设立了专门的财务分析与业绩评价的实践教学环节。为了使学生能够了解不同行业、不同规模的企业财务状况，适合采用分组的方式进行实践教学。
1.进行分组。根据实践班级人数进行分组，采用自由结合的方式，每8～12人分为一大组，每一大组又平均分成甲、乙两个小组。
2.学生自主选择企业。每一个大组中的甲乙两个小组，分别在老师所规定的行业内，通过网络、图书馆等各种途径，自主选择不同的上市公司作为财务分析对象。这样既可以使每一个大组对不同行业的企业财务报告进行了解，也可对同一行业的不同企业财务状况进行对比分析。
3.分析结果显示。任一小组针对所选的上市公司进行财务分析与业绩评价，并且要将分析结果制成PPT，进行班级演示和讨论。
4.撰写报告。任一小组最终的成果就是独立撰写的财务分析报告。
(四)采取灵活多样的教学方法。
为了有效展开各项教学内容，积极地组织和引导学生参与到教学过程中，培养学生自主学习的能力，必须根据教学内容的不同性质，灵活地采用多种教学方法。本课程的基础认知和理论，适用于传统的讲授方式，但也要穿插一些情景教学法和角色扮演法。例如，在涉及到财务分析各利益主体的分析目的时，可以采用角色扮演的方式，让学生分别扮演投资者、债权人、经营管理者、政府等主体，进行现场辩论，可以使学生深刻体会到不同的利益主体，对财务分析侧重点的异同。而对于企业的偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力分析主要以案例教学和分组讨论的方式来开展，强化学生财务分析职业技能的培养。
(五)考核评价方式的改革。
为了实现课程改革目标，需要对考核方式进一步改革。目前主要以期末考试为主，考试内容以理论为主，不利于培养学生财务分析的能力。因此，需要采用以过程性考核为主的评价方式，注重学生平时的表现，强调学生分析能力的培养。可以采用下面的方法进行考核:总成绩=到课率×15%+课内案例讨论×15%+课后作业×10%+课后案例分析×10%+期末考试分×50%。期末考试的内容可以是开放式的主观题为主，给出一家公司的财务数据或者案例，让学生运用知识进行综合财务分析，注重学生分析能力的考核。
三、结语
财务分析与业绩评价课程的改革必须从高职教育的目标和高职学生的特点出发，在教师不断地提高自身职业能力的同时，进行不断的创新和尝试，才能取得改革的效果，确保学生的实践能力得以提高。
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财务分析主要是通过对企业的财务报表进行解析，得出结论的过程，以下是财务分析的`基本步骤：
第一步是总体把握财务状况，了解企业经营状况及发展情况；
第二步是分析企业的财务指标，主要包括收入、成本、利润等方面；
第三步是根据财务指标分析企业的情况，了解企业发展情况及未来发展趋势；
第四步是总结分析结果，并结合企业情况提出改进意见。
以上就是一个简单的财务分析模板，希望大家能够熟悉财务报表的特点和作用，并合理运用到日常工作中。
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1. 财务摘要：
简要概述公司的财务状况，包括主要财务数据、财务指标和业绩亮点。
2. 财务报表分析：
资产负债表分析：分析公司的资产、负债和股东权益状况，评估公司的财务健康状况。
利润表分析：分析公司的收入、成本和利润情况，评估公司的盈利能力。
现金流量表分析：分析公司的.现金流入、流出和现金余额情况，评估公司的现金流量状况。
3. 财务指标分析：
偿债能力指标：分析公司的偿债能力，如流动比率、速动比率、利息保障倍数等。
盈利能力指标：分析公司的盈利能力，如毛利率、净利率、ROE 等。
运营能力指标：分析公司的运营效率，如存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。
成长能力指标：分析公司的成长潜力，如营收增长率、净利润增长率、每股收益增长率等。
4. 风险分析：
评估公司面临的主要风险，如市场风险、信用风险、流动性风险等。
5. 前景展望：
对公司未来的财务状况进行预测和展望，包括财务目标、发展战略和投资计划等。
6. 结论：
总结公司的财务状况和业绩表现，提出建议或投资建议。
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1. 概述：
这部分主要介绍公司或企业的基本情况，如公司名称、成立时间、注册资本、主要产品或服务等。此外，还可以简要介绍公司的发展历程和当前的市场定位。
2. 财务状况：
这部分主要介绍公司的财务情况，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。资产负债表反映了公司的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等方面的情况。利润表反映了公司在一定时期内的营业收入、营业成本、净利润等方面的数据。现金流量表则反映了公司现金流入流出的情况。通过分析这些报表的数据，可以了解公司的财务状况和经营状况。
3. 经营分析：
这部分主要介绍公司在经营方面的分析和评价，包括营收增长、成本控制、市场占有率等方面的数据。此外，还可以介绍公司在研发、营销、人力资源等方面的投入和效果。经营分析的目的是评估公司的经营状况和市场竞争力。
4. 财务风险：
这部分主要介绍公司可能面临的风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等方面的`风险。此外，还可以介绍公司对风险的应对措施和未来的规划。财务风险的分析可以帮助投资者和管理层更好地了解公司的风险状况和发展前景。
5. 结论与建议：
这部分主要总结分析的结果并提出建议，包括对公司财务状况的评价、经营分析的结论以及对未来发展的建议等。结论与建议应该具体、明确，能够帮助投资者和管理层更好地了解公司的经营状况和未来发展趋势。
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1. 公司概况：
介绍公司的基本情况，包括公司名称、所属行业、主要产品或服务、市值等。
2. 财务指标分析：
对公司的财务状况进行分析，包括以下几个方面：
资产负债表分析：分析公司的资产结构、负债结构和所有者权益结构，评估公司的偿债能力和盈利能力。
利润表分析：分析公司的收入来源和成本构成，评估公司的盈利能力和经营效益。
现金流量表分析：分析公司的现金流入和流出情况，评估公司的现金流动性和经营活动能力。
财务比率分析：计算和比较公司的财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率、净利润率等，评估公司的偿债能力、盈利能力和运营效率。
3. 经营分析：
对公司的经营状况进行分析，包括以下几个方面：
市场分析：分析公司所在行业的市场规模、竞争格局和发展趋势，评估公司的市场地位和竞争优势。
产品分析：分析公司的主要产品或服务的市场需求、竞争力和盈利能力，评估公司的产品质量和创新能力。
客户分析：分析公司的主要客户群体、客户满意度和客户忠诚度，评估公司的客户关系管理能力。
渠道分析：分析公司的销售渠道、销售网络和销售策略，评估公司的销售能力和市场拓展能力。
4. 风险评估：
评估公司面临的各种风险，包括市场风险、经营风险、财务风险等，提出相应的'风险管理建议。
5. 投资建议：
根据以上分析结果，给出对公司的投资建议，包括买入、持有或卖出等。
以上是一个常见的财务分析模板的基本框架，具体的内容和分析方法可以根据不同的情况进行调整和补充。
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1. 资产负债表分析：
流动资产：包括现金、应收账款、存货等。
非流动资产：包括固定资产、无形资产等。
流动负债：包括应付账款、短期借款等。
非流动负债：包括长期借款、递延税款等。
股东权益：包括股本、资本公积、盈余公积等。
2. 利润表分析：
营业收入：包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本：包括主营业务成本和其他业务成本。
营业利润：等于营业收入减去营业成本。
净利润：等于营业利润减去所得税费用。
3. 现金流量表分析：
经营活动产生的现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金，以及购买商品、接受劳务支付的`现金等。
投资活动产生的现金流量：包括取得投资收益收到的现金，以及投资支付的现金等。
筹资活动产生的现金流量：包括吸收投资收到的现金，以及偿还债务支付的现金等。
4. 财务比率分析：
流动比率：等于流动资产除以流动负债，反映企业短期偿债能力。
速动比率：等于（流动资产-存货）除以流动负债，反映企业快速变现偿债能力。
资产负债率：等于总负债除以总资产，反映企业负债水平。
毛利率：等于（营业收入-营业成本）除以营业收入，反映企业经营效率。
净利润率：等于净利润除以营业收入，反映企业经营效益。
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1.资产负债表分析：
资产负债表反映了公司在特定时间点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。通过对比不同年度的资产负债表，可以了解公司的财务状况是否稳定，是否有足够的资产来应对负债。
2. 利润表分析：
利润表反映了公司在一定时期内的`盈利情况，包括营业收入、营业成本、营业利润等。通过分析利润表，可以了解公司的盈利能力，以及盈利的主要来源。
3. 现金流量表分析：
现金流量表反映了公司在一定时期内的现金流入和流出情况，包括经营活动现金流、投资活动现金流、筹资活动现金流等。通过分析现金流量表，可以了解公司的现金管理能力，以及现金流量的稳定性和可持续性。
4. 财务比率分析：
财务比率分析是通过计算和分析一系列财务比率，来评估公司的财务状况和经营业绩。常见的财务比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率、净利润率、净资产收益率等。
5. 趋势分析：
趋势分析是通过对比不同年度的财务数据，来分析公司的财务状况和发展趋势。这有助于发现公司的优势和劣势，以及可能存在的问题和风险。
6. 比较分析：
比较分析是将公司的财务数据与同行业其他公司的数据进行比较，以评估公司在行业中的竞争地位。这有助于发现公司的优势和劣势，以及可能存在的问题和风险。
7. 综合分析：
综合分析是将以上各种分析方法结合起来，全面评估公司的财务状况和经营业绩。这有助于形成对公司整体情况的全面了解，为决策提供有力支持。
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公司在20xx年将努力保持整体盈利能力的平稳增长，通过有效的风险及成本控制，使成本居于合理水平，最终实现净利润增长快于规模增长，单位资产盈利能力稳中有升。
一是20xx年公司营业收入计划较20xx年增长约14%;
二是进一步加大对自主性成本开支的控制力度和结构调整力度，将成本收入比严格控制在战略规划目标、即不超过32%的水平之内;
三是经济效益指标方面，净利润增幅达到13%以上，资产利润率较20xx年实际水平保持稳定，资本利润率力争保持在20%左右，国有资本保值增值率预计不低于110%;
四是风险成本控制指标方面，资本充足率达到不低于10.5%的水平，不良贷款率控制在1%以下，拨备覆盖率保持在不低于200%的水平，案件风险率控制在不超过万分之一的水平。
根据公司20xx年财务预算报告，20xx年净利润增长大于13%，每股净利润大于2.47元。按目前的市价20xx年分红额，20xx年市盈率小于3.59倍.净资产每股不低于13.15元。当银行业未来业绩被市场普遍看空的'背景下，浦发银行管理层提出20xx年的经营目标为：净利润增幅达到13%以上，资产利润率较20xx年实际水平保持稳定，资本利润率力争保持在20%左右，国有资本保值增值率预计不低于110%。实在难能可贵。这反映了浦发银行管理层对公司未来的发展充满信心。
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20xx年，学院在党委的正确领导和全体教职员工的共同努力下，各项工作稳定、协调发展。学院的办学规模进一步扩大，学院的收入和支出也创历史的新高;为解决图书馆及风雨操场的建设资金，在市政府的协调下，通过政府有关部门协助，学院在农信社新增贷款6500万元，用于上述项目的建设和支付首期工程的欠款以及到期银行贷款本金偿还;目前，学院的借款余额已经达到了2.2亿元。在这种情况下，学院本着“保工资、保运作、保稳定”的原则，除了严格按年初预算执行以外，年度内我们在资金运作极其困难的情况下筹出部分资金解决了新建的三栋学生宿舍室内设备和二期工程水泵房、电房、电缆等配套项目的支出。
下面我向代表们具体报告学院20xx年度的财务运作情况：
一、20xx年学院财务决算情况
(一)学院基本情况
截止到20xx年12月31日，学院在校大中专学生人数为12900多人，事业编制人员数为360人，自筹供给人员数为240人，临时工人数42，离退休人员数138人。20xx年末学院资产账面总额为22823万元，其中：固定资产11882万元，负债总额为13160万元(不包含1亿元的国家开发银行借款和检察院827万元的借款)，净资产总额为9663万元;当年实现总收入为13865万元，加上往年事业基金结余924万元，本年度可支配收入为14789万元;总支出为17008万元，总支出中有2897万元是银行贷款支出。本年度收入总额比上年 度增收2400多万元，支出总额比上年度增加6009万元。
(二)20xx年财务收支情况分析
1、收入方面
全年实现总收入13865万元，收入预算完成率为115.39%，较20xx年同期增长21%，增加收入2400多万元。其中：
(1)事业收入8117万元，占总收入的58.54%，较13年增加了1541万元，增长23.43%。事业收入增加的主要原因是在校学生规模增大，学杂费增加。
(2)财政补助收入4057万元，包括了新校区建设贷款贴息及征地款1411万元，正常经费914万元，离退休经费225万元，专项购置费300万元，国家助学奖学金907万元，省专项拨款300万元。财政补助收入占总收入的29.26%，较13年减少了76万元，减少了1.87%。财政补助收入减少的原因，主要是由于财政贴息由13年的1699万元减少到911万元，另外，国家助学奖学金比上一年的223万元增加了684万元的拨款，省专项补助资金比上一年的400万元减少了100万元。
(3)其他收入为1691万元，占总收入的12.2%，较13年增加961万元。增加的主要原因是我院新校区规划外的一块230多亩土地由政府收回，按原来征地补偿标准拨给我院补偿款1416万元，并指定用于归还已到期的银行贷款本金和首期工程欠款的支出。
2、支出方面
全年总支出为17007万元(含新校区建设贷款贴息及征地款1411万元)，支出预算完成率为135.51%，较20xx年同期增长54.64%，增加支出6009万元。其中:
(1)人员经费支出5379万元(含退休人员)，包括基本工资支出613万元，补助工资支出634万元，其他工资支出2901万元，社会保障费支出1231万元。人员经费支出占总支出的31.63%，较13年同期增加802万元，增长17.52%。人员的基本工资、补助工资、其他工资和社会保障费等项目的支出均有小幅度增长。
(2)公用经费支出4320万元，包括福利费支出257万元，公务费支出565万元，教学业务费支出825万元，设备购置费支出958万元，修膳费支出304万元，其他费用支出313万元，业务招待费支出84万元，助学、奖学金支出1014万元。公用经费支出占总支出的25.4%，比去年增加1086万元，增长33.58%。其中增长较大的有：教学业务费为825万元，比上一年的584万元增加了241万元，增长41.27%。业务费增长的主要因素是学院重视对教学、科研、专业建设、评估、学生招生就业等方面运作的投入相对加大，②学生奖、助学金1014万元比上一年的192万元增加了822万元的支出，增长428.12%，增加的主要原因是省财政对大、中专学生的奖、助学金拨款。公用经费中的其他项目基本上按年初预算标准执行，也基本保持上一年的支出水平且略有增加。
(3)自筹基建支出为5897万元万元，包括了归还检察院借款550万元，支付新会农信社借款及利息329万元，归还建设银行第一期本息201万元，归还学生宿舍投资商伍财茂投资及回报280万元，归还国资 委借款100万元，支付新校区首期工程欠款2518万元，支付二期工程包括水电房、电缆等配套工程507万元，办理原三校区土地转让契税212万元，图书馆工程进度款1200万元。自筹基建支出中有2897万元是在新增贷款6500万元中支付，其余3000万元是学院自筹和土地收入中支付。自筹基建支出占总支出的34.67%。
(4)专项支出为1411万元，包括专项征地费支出500万元，财政贴息支出911万元。专项支出占总支出的8.3%。
(5)本年度学院实行部门零基预算，从执行的结果来看，多数部门的费用支出都能控制在年初的预算额度内，说明多数部门都能本着为学院当家的原则厉行节约、科学理财。其中继续教育部超额完成了学院下达的创收指标，创收总额比上13年多出130万元，增长了23.6%，在此，我仅代表学院财务处，向支持学院财务处工作的各部门表示衷心的感谢。
(三)收支不平衡的原因
从前面的数据我们可以看到，14年度学院支出超出了收入，主要原因是：
1、自筹基建支出占总支出的比例较大。
14年自筹基建支出为5897万元，占总支出的34.67%。其中2897万元的资金来源是银行贷款，余下的3000万元由学院自筹，直接影响了学院的费用运作，增大了学院资金运作的压力。
2、人员经费大幅增加。
教职工待遇稳步提高，人员经费由13年的'4577万元增加到14年的5379万元，增长了17.52%。
3、教学经费增加。
14年学院加大了教学投入，教学业务费由13年的584万元增加到852万元，增长了41.27%;同时教学仪器设备、办公设备和图书的购置费也增多了，由13年的883万元增加到14年的958万元，增长了8.5%。
二、20xx年度财务收支预算情况
20xx年学院财务收支预算还是以部门预算为主，以财政年度为预算年度;学院党委和行政领导对15年度的财务收支预算十分重视，也提出了具体要求，预算项目和专项经费资金项目也要细化到具体事项。20xx年学院财务收支预算分为四部分：第一部分是学院专项经费预算，在保证人员福利、日常公务经费等支出的基础上，把支出重点放在教学科研、教学设备的投入上;第二部分是教学系部经费预算，按照系部实际需求来确定;第三部分是教辅、行政部门正常办公经费预算;第四部分是学院统筹经费预算。
(一)、收入预算情况：
学院收入(含附属中职)主要包括三部分：财政补助收入、事业收入及其他收入。预计15年度学院总收入合计为13223万元。包括：
⑴ 财政补助收入4317万元，其中包括正常经费912万元;离退休经费230万元;专项购置费300万元;专项征地费500万元;新校区建设贷款财政贴息1275万元;国家助学奖学金800万元;省专项经费拨款300万元。
⑵ 事业收入8905万元
其中包括大专生学杂费6477万元;中专生学杂费1565万元;继续教育收入650万元;其他(包括银行存款利息收入、铺位出租收入、科研经费等收入)213万元。
⑶ 其他捐赠收入：香港建滔化工集团已明确表示，由于受国际金融危机的影响，每年捐赠我院100万元奖助学金，今年暂停捐助。所以今年的捐赠收入可能没有发生。
(二)、收入预算情况分析
(1)财政补助收入4317万元，占总收入的32.65%，比14年实际执行数多出260万元，增加的主要原因是14年底学院新增加银行贷款6500万元，由财政贴息。
(2)事业收入8906万元(含中专、继续教育收入)，占总收入的67.35%。目前，我院在校大专生人数是8781人，成人插班生180人，15年毕业生人数是2300多人，今年的招生计划是3200多人， 15年在校学生人数(含成人插班生)将达到9960多人。中专按4000人规模计算。
(三)、支出预算情况：
学院经费支出(含附属中职)主要包括：人员经费支出、公用经费支出、自筹基建经费支出及专项经费支出四部分。预计15年度支出合计为16522万元。
⑴ 人员经费支出5915万元(含离退休人员)
其中包括基本工资支出655万元;补助工资支出697万元;其他工资支出3094万元;社会保障费支出1289万元。新增人员工资180万元。
⑵ 公用经费支出4175万元
其中包括福利费273万元;公务费585万元;教学业务费907万元;设备购置费800万元;修缮费240万元;其他费用344万元;业务招待费80万元;助学金、奖学金946万元。
⑶ 自筹基建经费支出4657万元
其中包括归还国资委借款100万元;二期学生宿舍投资及回报180万元;农信社3500万元贷款利息259万元，图书馆工程款1800万元;风雨操场工程款500万元，归还国家开发银行贷款本金1000万元，归还中行(市检察院)借款818万元。
⑷专项经费支出1775万元
其中包括财政补助专项征地费支出500万元;新校区建设贷款财政贴息1275万元。
(四)、支出预算情况分析
(1)人员经费支出5915万元，占总支出的35.8%，该项支出占总收入的44.73%;人员经费比上一年度净增536万元，增幅9.96%。
(2)公用经费支出4175万元，占总支出的25.27%，该项支出占总收入的31.57%;但公用经费比14年度减少了145万元的支出。公用支出中用于教学业务费经费和学生奖助学金的比例最大，各占公用经费支出的21.72%和22.66%。用于设备购置费的支出占公用经费支出的19.16%，主要用于教学设备和新图书馆设备的购置;余下36.46%的公用经费主要是用于维持四个校区办公公务、后勤保障等正常运作支出。
(3)自筹基建经费支出4657万元，占总支出的28.18%，占总收入的35.22%，其中图书馆和风雨操场工程2300万元，资金来源是礼乐农信社贷款(14年已用1200万元)，归还国家开发银行贷款本金1000万元， 资金来源是潮连农信社贷款(14年底新增贷款3000万元)。其余1357万元，由学院收入中自筹经费支出。
(4)专项经费支出1775万元，占总支出的10.74%，该项支出占总收入的13.42%。该项支出的经费来源是由财政拨款。
关于20xx年度学院部门财务收支预算的详细情况，经学院有关部门核准以后将以文件的形式发到院属各部门。
(五)、执行20xx年度财务预算的保证措施：
为了能顺利完成20xx年度财务收支预算计划，积极增收节支，特提出以下几点措施：
1、 各单位要从大局出发，做好过紧日子的准备，充分利用自身优势，想方设法向外创收，同时压缩不合理的办公开支，保证重大活动和部门基本运行费用的支出。
2、 继续有效益的扩大招生规模，增加学生人数，加大继续教育创收渠道，增加学杂费收入。
3、各系部加大学生欠费的摧缴力度，把好新生入学缴费的第一道关卡。
4、利用预算查询系统加强预算执行情况的跟踪监控，发挥经费使用预警机制的作用，对预算执行情况及时进行分析，及时调整预算方案，确保20xx年度预算目标的实现。
财务分析 17
一、 基本情况
1、 历史沿革 。 公司实收资本为 万元，其中： 万元，占%； 万元，占%； 万元，占%。
2、 经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业务。上半年产品产量：
3、 公司的组织结构、 公司本部的'组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则调整：
4、 财务部职能及各岗位职责
财务部职能（略）
财务部的人员及分工情况财 务部共有x人，副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。
财务部各岗位职责（略）
二、 主要会计政策、税收政策
1、 主要会计政策公 司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准 备按应收账款期末余额的%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权 责发生制确认；成本结转采用先进先出法。
2、 主要税收政策
主要税种、税率主 要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税%、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的x%。
享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
三、 财务管理制度与内部控制制度
（一） 财务管理制度（略）
（二） 内部控制制度
1、 内部会计控制规范——货币资金
2、 内部会计控制规范——采购与付款
3、 物资管理制度
4、 产成品管理制度
5、 关于加强财务成本管理的若干规定
四、 资产负债表分析
“银行存款”分析银 行存款期末xx7万元，其中保证金x万元，基本账户开户行： ；账号：
“应收账款”分析应 收账款余额：年初x万元，期末x万元，余额构成：一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。
“其他应收款”分析 其他应收款余额：年初x万元，期末x万元。余额构成：一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。
“预付账款”（无）
“存货”分析期 末构成：原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。原材 料增加x万元，低值易耗品减少x万元，在制品增加x万元，库存商品减少x万元。
“长期债权投资”（无）
“长期股权投资”分析对 xxxx有限公司投资，账面余额x万元。
财务分析 18
一、 基本情况
1、 历史沿革 。 公司实收资本为 万元，其中： 万元，占%； 万元，占%； 万元，占%。
2、 经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业务。上半年产品产量：
3、 公司的组织结构、 公司本部的组织架构 根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的`原则，现企业机构设置组织结构如下图：
4、 财务部职能及各岗位职责
财务部职能（略）
财务部的人员及分工情况财 务部共有x人，副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。
财务部各岗位职责（略）
二、 主要会计政策、税收政策
1、 主要会计政策公 司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准 备按应收账款期末余额的.%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权 责发生制确认；成本结转采用先进先出法。
2、 主要税收政策
主要税种、税率主 要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税%、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的x%。
享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
三、 财务管理制度与内部控制制度
（一） 财务管理制度（略）
（二） 内部控制制度
1、 内部会计控制规范——货币资金
2、 内部会计控制规范——采购与付款
3、 物资管理制度
4、 产成品管理制度
5、 关于加强财务成本管理的若干规定
四、 资产负债表分析
“银行存款”分析银 行存款期末xx7万元，其中保证金x万元，基本账户开户行： ；账号：
“应收账款”分析应 收账款余额：年初x万元，期末x万元，余额构成：一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。
“其他应收款”分析 其他应收款余额：年初x万元，期末x万元。余额构成：一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。
“预付账款”（无）
“存货”分析期 末构成：原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。原材 料增加x万元，低值易耗品减少x万元，在制品增加x万元，库存商品减少x万元。
“长期债权投资”（无）
“长期股权投资”分析对 xxxx有限公司投资，账面余额x万元。
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