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08年初级职称《初级会计实务》会计分录总结 2
管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 应交税费－应交增值税（进项税额转出）14长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资－成本 贷：银行存款 初始成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本 贷：银行存款 营业外收入实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资－损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资－损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资－损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资－其他权益变动 贷：资本公积－其他资本公积 减少 反之15固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费－应交增值税（销项） 如 工程领生产用的材料 借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税（进项税额转出） 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷：在建工程16固定资产折旧方法1）年限平均法 年折旧率＝ 1 － 预计净残值率 X100％ 预计使用受命（年） 月折旧率＝ 年折旧率 122）工作量法 单位工作量折旧额＝ 固定资产原价X（1－预计净残值率） 预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3）双倍余额递减法 年折旧率＝ 2 X100％ 预计使用受命（年） 月折旧率＝年折旧率12 月折旧率＝每月月初固定资产帐面净值X月折旧率 最后两年 固定资产帐面净值－预计净残值 24）年数总和法 年折旧率＝ 尚可使用年限 X100％预计使用受命的年数总和 月折旧率＝年折旧率12 月折旧率＝（固定资产原价－预计净残值）X月折旧率17固定资产折旧 借：制造费用/管理费用/销售费用 贷：累计折旧18固定资产清理 固定资产清理 帐面价值转入清理 取得出售收入等 支付清理费 交纳相关税费 净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用19固定资产盘盈 1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费－应交所得税 3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积－法定盈余公积 利润分配－未分配利润20固定资产盘亏 1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产累计折旧 2.报经批准转销 借：营业外支出－盘亏损失 贷：待处理财产损溢21无形资产取得 银行存款 研发支出－费用化支出 管理费用 研发支出－资本化支出 无形资产
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