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初级职称《初级会计实务》会计分录总结
1.现金清查
a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因 借：治理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余 借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款
无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时?D?D现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c期末计量 (1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值<帐面余额< p="">
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3应收票据
a取得 借：应收票据(面值)
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b道期收回 借：银行存款
贷：应收票据
c到期未收回 借：应收帐款
贷：应收票据
d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费 借：应收帐款
贷：银行存款
c收回货款 借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5预付帐款
a付款 借：预付帐款
贷：银行存款
b给货 借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款
c 预付<货款>货款 借：银行存款
贷：银行存款 贷：预付帐款
6坏帐预备
当期应计提的坏帐预备=当期按应收款项计算 - “坏帐预备”科的
应提坏帐预备金额 或 贷方(或借方)余额
结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐预备)
负数-冲销(借记坏帐预备，贷记资产减值损失)
a计提坏帐预备 借：资产减值损失-计提的坏帐预备
贷：坏帐预备
冲减多计提坏帐预备 借：坏帐预备
贷：资产减值损失-计提的坏帐预备
b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐预备
贷：应收帐款
c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款
贷：坏帐预备
借：银行存款
贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：银行存款
贷：坏帐预备
7存货发出计价方法
a 个别计价法 b 先进先出法
c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本 本次进货的实际成本
原有库存存货数量 本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资
贷：银行存款等 贷：银行存款
货到验收入库 借：原材料
贷：在途物资
c发出原材料 借：生产成本/制造费用/治理费用
贷：原材料
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)
贷：材料采购
c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购
贷：材料采购 贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/治理费用
贷：原材料
e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异 本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本 本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本
?D?D辅助生产成本
治理费用
制造费用
9 包装物
生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物
按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)
贷：周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物 借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异
10低值易耗品 五五摊销法
领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用
2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款
支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款
可使用 借：固定资产 贷：在建工程
建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款
领用 借：在建工程 贷：工程物资
使用 借：在建工程 贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项)
如 工程领生产用的材料 借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬
可使用时 借：固定资产 贷：在建工程
16固定资产折旧方法
1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%
预计使用受命(年)
月折旧率= 年折旧率
2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)
预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额
3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%
预计使用受命(年)
月折旧率=年折旧率
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率
最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值
4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%
预计使用受命的年数总和
月折旧率=年折旧率
月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率
17固定资产折旧
借：制造费用/治理费用/销售费用
贷：累计折旧
18固定资产清理 固定资产清理
帐面价值转入清理 取得出售收入等
支付清理费
交纳相关税费
净收益转让营业外收入 治理费用或净损失转让营业外支出 治理费用
19固定资产盘盈
1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税
3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产
累计折旧
2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢
研发支出-资本化支出 无形资产
22无形资产摊消
借：治理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销
23无形资产处置
借：银行存款 贷：无形资产 差额计入
累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入
无形资产减值预备 或 营业外支出
24短期借款 取得
借：银行存款 贷：短期借款
计息 借：财务费用 贷：应付利息
偿还 借：短期借款 贷：银行存款
25预收帐款
收帐 借：银行存款 贷：预收帐款
发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
26应付职工薪酬
a 确认 借：生产成本/制造费用/治理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)
b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款
其他应收款
应交税费-应交个人所得税
支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等
支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等
发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本 借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品
27一般纳税企业
销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
视同销售行为 借：在建工程/长期股权投
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