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引用 初级会计职称考试<会计分录总结>
1.现金清查
a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因 借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余 借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款
无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入
2.交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时——现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3应收票据
a取得 借：应收票据(面值)
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b道期收回 借：银行存款
贷：应收票据
c到期未收回 借：应收帐款
贷：应收票据
d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4 应收帐款 a赊销 借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费 借：应收帐款
贷：银行存款
c收回货款 借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣：借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5预付帐款 a付款 借：预付帐款
贷：银行存款
b给货 借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款
c 预付<货款>货款 借：银行存款
贷：银行存款 贷：预付帐款
6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的
应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额
结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)
负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备
贷：应收帐款
c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：银行存款
贷：坏帐准备
7存货发出计价方法
a 个别计价法
b 先进先出法
c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资)
a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资
贷：银行存款等 贷：银行存款
到验收入库 借：原材料
贷：在途物资
c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)
贷：材料采购
c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购
贷：材料采购 贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本基本生产成本
——辅助生产成本
管理费用
制造费用
9 包装物 生产领用 借：生产成本
贷：周转材料-包装物
按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)
贷：周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物 借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异
10低值易耗品 五五摊销法
领用 借：周转材料-低值易耗品-在用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半 借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半 借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销
贷：周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际)
贷：原材料(计划)
或 借或贷 材料成本差异
借方 节约 贷方 超支
支付加工费运费 借：委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷：委托加工物资(实际)
或借或贷 材料成本差异
12库存商品 生产型企业
完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
销售
借：主营业务收入
贷：库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
13存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：管理费用
盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：原材料
批准后 借：原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失人赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注 非常损失材料要负担增值税
借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14长期股权投资
成本法 取得 借：长期股权投资
贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款
宣告现金股利
投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资
投资后 借：应收股利 贷：投资收益
权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
借：长期股权投资-成本 贷：银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利 借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
宣告现金股利 借：应收股利
贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损 借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整
所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
减少 反之
15固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款
2 需安装 购入时 借：在建工程
贷：银行存款
支付安装费 借：在建工程
贷：银行存款
可使用 借：固定资产
贷：在建工程
建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款
领用 借：在建工程 贷：工程物资
使用 借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项)
如 工程领生产用的材料 借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬
可使用时 借：固定资产 贷：在建工程
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