年终奖的发放探讨合理避免个人所得税

年终奖的发放探讨合理避免个人所得税

对于我们工薪阶层来说，年终奖科是我们收入中的重要组成部分。每到发年终奖金的时候，如何计税，或者说如何合理避税，往往是令很多人头疼的问题,今天，我想就这个问题做一些探讨。希望会对您的工作带来一些帮助。

一、对获得一次性年度奖金个人所得税的计算。

一般情况下，一次性年度奖金个人所得税的计算：按照国税发［2005］9号文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时首先确定适用税率。先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额（个人所税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准为每月2000元）。

计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

比如，某公司员工2007年12月人份取得工资5200元，考勤奖300元，加班费300元，年终奖金36000元。

（1）当月工资薪金部分应纳个人所得税：

［（5200+300+300）-2000］*15%-25＝545（元）

（2）全年一次性奖金应纳个人所得税

①确定适用税率和速算扣除数：36000/12＝3000（元）　商数为3000，适用15%的税率，速算扣除数为25。

②年终资金部分应纳个人所得税：36000*15%-25＝5375（元）

（3）该雇员当月合计应纳个人所得税：545+5375＝5920（元）

例2：某有限公司职员B2006年12月份取得当月工资1400元，年终奖金3000元。

（1）确定应纳适用税率:［3000-（2000-1400）］/12＝200（元）商数为200，适用税率5%，速算扣除数为0。

（2）应纳个人所得税:［3000-（2000-1400）］*5%＝120（元）

对取得全年一次性奖金个人所得税的合理避税1.纳税时间

由于年终奖金发放时间有所不同，有的在年初，有的可能在年末，税收法规对此并无明确限制，但在计算方式却有着明确要求：“全年一次性奖金的计税办法对每个纳税人一个纳税年度内只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”据此可以根据所发奖金的数额选择个人所得税的缴纳时间。

例如某企业员工B月工资2200元，2007年12月份取得部门全年奖金3000元，2008年1月份取得总公司2007年销售奖20000元。如果是选择2008年1月份取得的奖金与部门年奖金作为全年一次性奖金计算个人所得税，应纳个人所得税为：（2200-2000）*5%+（3000+20000）*10%-25=2285元。若选择2007年12月取得的部门奖金作为全年一次性奖金计算个人所得税，2008年１月取得的奖金并入当月工资、薪金合并计算个人所得税，应纳税为：（2200-2000）*5%+3000*5%=273.75，2008年一月份税金为：（23000+2200）*25%-1375=4875。由上述例题可以看出，李某在收入不变的情况下由于选择一次性奖金确认的时间不同，应交个人所得税相差很多。所以在预知奖金数额的情况下应选择取得数额最大的一次奖金收入所在月份，确认为全年一次性奖金，计算缴纳个人所得税。

2.奖金数额细心的财务人员或许会发现扣缴个人所得税时有时会出现收入相近，但税后所得相差很大的情况。比如雇员A取得2006年取得全年奖金24000元，应纳个人所得税24000*10%-25＝2375（元）；雇员B取得2006年取得全年奖金24010元，应纳个人所得税24010*15%-125＝3476.58（元）。A的税后所得为21625元，B的税后所得为20523.42元，B的奖金虽然比A多10元，但税后所得却比A少1101.58元。有时则会出现1300000元的奖金与取得1200000元奖金税后收入一样的情况。这是因为个人所得税是采取的九级超额累进税率设置的级距所产生的一种正常现象，当然这种情况也不是不可避免。本人经过计算，把个税的几个临界点都罗列出来，相信这个表在做奖金发放和个税筹划时可以帮大家一个忙，

在统筹发放年终一次性资金时，我们可以通过以上几组数字进行比较，如个人领取的年终奖金数额在6,000元至6,305.56元之间，应选择6,000元；年终奖金在24,000元至25294.12元之间，应选择24000元；年终奖金在60,000元至63437.50元之间，应选择60,000元；年终奖金在1,200,000元至1,300,000元之间，应选择1,200,000元，这看似少拿奖金，却不会出现多拿奖金少得现金的现象。

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