月工资和年终奖，如何缴个人所得税
一、全年一次性奖金或年终加薪，如何缴个人税
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定，全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的
费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税办法只允许采用一次。员工取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
二、全年一次性奖金与税负是不均衡的。
在全年一次性年终奖金发放时税负不均衡是确实存在的。60000元和60001元年终奖，相差1元，但纳税个税却相差2750.2元。
如果一个人的年终奖为60000元，除以12后，得5000，适用税率为15%，速算扣除数为125，根据计算公式：应缴个人所得税额=60000元(雇员当月取得全年一次性奖金)×15%(适用税率)-125(速算扣除数)，最后应纳税额为8875元。但是，如果其年终奖为60001元的话，除以12后，商数略高于5000，适用税率就变为20%，速算扣除数为375，应纳税额变成11625.2元。
三、在月工资和全年一次性奖金中寻找最低税负。
为使职工个税税负最小化，一般思路是将全年收入分为月度工资和全年一次性奖金，使月应纳税所得和年终奖应纳税所得适用税率更低。如果员工年收入为108000元，以下几种计算工资方法如下：
1、假定每月发1500元，年终奖90000元。月应税工资为0元，年终90000元，适用税率为20%，全年个税=90000*20%-375=17625元。
2、假定每月发2000元，年终奖84000元。月应税工资为0元，年终84000元，适用税率为20%，全年个税=84000*20%-375=16425元。
3、假定按月平均发放，每月工资9000元，适用税率为20%，月应纳税=(9000-2000)*20%-375=1025元，全年为12300元。
4、假定每月发4500元，年终54000元。月应纳税=(4500-2000)*15%-125=250元，全年为3000元。年终54000元，适用税率为15%，全年个税=54000*15%-125元+3000=10975元。
5、如果该员工每月发放7000元，年终奖24000元。月应纳税=(7000-2000)*15%-125=625元，年终奖24000元，适用税率为10%，全年应纳税额=24000*10%-25+625*12=9875元。
第一、应先补足最低计税工资。如例1中工资1500元，低于标准2000元，应先补足。
第二，在适用税率相同的情况下尽量选择多发月工资。如例2和例3同样是20%的税负，按月发可以减少4125元。这是因为年终奖只能扣减一个“扣除数”，按月发可以扣减12个“扣除数”。
第三、在工资总额不变的前提下把月工资和年终奖调整到低一档的适用税率。如例4可以把原来的`20%税率调整为15%。
第四、尽量把计税金额调到低一档税率区间以内。如例5计算的月应税工资为5000元，为15%税率的临界点以内，年终奖24000/12=2000元，为 10%税率的临界点以内。应尽量避开税率区间，如年终奖在6000元、24000元、60000元、240000元时请仔细考虑了。出现这种情况时通常可采取两种方式进行处理：一种是在金额较小时，采用减少发放金额的方式。如年终奖为60001元，少发1元年终奖励，个人反而可以多得收入2749.2元。另一种是在金额较大时，采取部分延期的方式。如年终奖为65000元，发放一次性奖金60000元，5000元奖金则在以后月工资中一并发放。
第五、很多企业通过发放购物券或有价赠券等方式，减少职工的现金收入，从而达到少交税的目的。但购物券或有价赠券仍被视作职工收入，税务稽查中很容易受到处罚。