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新税制下年终奖是如何计算缴纳个人所得税
今年你的年终奖如果发在这六个区间很可能掉进多发少得的陷阱
又到了一年一度发放年终奖的时候，知道拿年终奖最痛苦的事吗?不是你的奖金比别人少，而是你的奖金比别人多，但领到的钱比别人少。
这不是说笑话，因为年终奖在计算应该适用的税率时会出现一个临界点，只要超过临界点，不管超过多少所对应的税率就会发生变化。今年9月起新的个人所得税法实施，相比去年，这些临界点发生了变化。
发年终奖有个临界点
“对于年终奖的发放，很多企业没有充分重视员工的实际利益，往往出现”多发少得“的情况。”杭州联信税务师事务所高级会计师钱晓辉举了个去年的例子：某单位给员工发放年终奖，其中一个员工是24000元，另一个是25000元，按照旧的个税法来算前者缴税2375元，后者却要缴3625元的税，“这样算下来，后者的年终奖名义上比前者高出1000元，但要多缴税1250元，到头来实际拿到手的钱比前者少了250元。”
发生这种情况是因为两人个税所对应的税率发生了变化。按照国家税法的相关规定，雇员年终奖适用于哪一级的税率是根据年终奖除以12个月的商来确定的。按照旧税法，24000元除以12刚好是2000，从属10%的税率，而25000元除以12已经超出2000，对应的是15%的税率。
但随着金额的增加，增加税额和增加的奖金之间的差会越来越小，直到两个刚好相抵。之后又重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。
“这就相当于年终奖的一个陷阱，在一个区间内多发奖金反倒是得不偿失的。”钱晓辉说。
新个税“设”的6个陷阱
按照钱晓辉的测算，旧税法因为有9级税率，产生了8个年终奖“陷阱”，最低一个临界点是6000元(见表一)。
今年9月新个税法实施后，税率由9级缩减为7级，最低一个临界点变为18000元(见表二)，“陷阱”也相应缩减为6个，也即6个奖金区间，分别是：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
以最高的一个区间为例，如果年终奖是960000元，应交税330495元。如果年终奖是960001元，应交税将会达到418495.5元，两者相差88000.5元。在这个区间里直到年终奖增加到1120000元，才会刚好出现多发年终奖实际也会多得的情况。
钱晓辉说，这些恒定的区间是针对年终奖发放当月员工工薪达到3500元时的情况，如果员工工薪没有达到3500元，计算时要先拿出一部分年终奖补足当月工薪，然后再算应交个税。比如年终奖为24100元，当月工薪为3400元，计算时先用年终奖的100元补足工薪，按年终奖24000元征税。
合理安排年终奖可使员工多得利
现在越来越多的企业意识到发放年终奖时存在多发少得的情况，开始合理安排年终奖增加员工的净收入，“除了企业刻意扣牢临界点发奖金外，无论企业和个人都有一些方法来规避这些陷阱，比如企业做好工资和年终奖之间的调节。”钱晓辉说。
以年收入12万元的公司职员为例。按照原来每月发放工资5000元，年终奖发放60000元，全年收入应交税11995元。如果方案调整为每月发放工资6000元，年终奖发放48000元，应交税能降到6435元，员工净收入将增加5560元。
钱晓辉说，这种操作的原则是工资和年终奖哪块适用的税率高就相应减少哪块的收入，像原方案60000元年终奖的税率是20%，工资的税率才3%，所以可以考虑减少年终奖，增加工资。
至于个人，假如年终奖的金额刚好落在了上文所述的6个区间里，也有补救措施，比如把超出的部分捐出去。这一方案企业也可以采用，或者将多余的部分当做其他福利发给员工，减少因交税引发的损失。
另外，由于新个税法扩大了个税每档的级距，使得今年的年终奖少交税已经成为既定事实。按年终奖12000元计算，去年应交税1175元，今年只需要交360元，少交税815元。
年终奖是如何计算缴纳个人所得税的
【编者按】网络盛传年终奖交个税有"盲区" 多发1块钱 员工可能少得上千元。是真的吗?年终奖是如何计算缴纳个人所得税的呢?年关将至，不少企业和单位开始筹划发放年终奖。今年9月起新个税法实施后，怎样发才让单位和员工能“双赢”呢?成都一些注册税务师称，发放年终奖得讲技巧，最好尽量避开极端情况下的“盲区”，否则，单位多发未必就能让员工多得。
【核心提示】
员工总是希望发的年终奖越多越好，然而在某些情况下多发年终奖，你所获得的收入反而会减少成千上万元，这就是由于年终奖计税存在“盲区”。昨日，成都晚报记者经过计算发现，发放的年终奖金额正好处于几大极端情况，那么单位多发一块钱，员工则将多缴纳几百、几千、甚至上万元的个人所得税。
怪象：发放的年终奖越多 获得的却越少
年终奖这样计税：年终奖总数=发放总额-(发放总额×适用税率-速算扣除数)
我们来先举一个例：假设成都某单位今年的年终奖，对业务人员的发放是根据其全年业务成绩乘以一定比例来确定。发给员工小张的年终奖为18000元，而小陈的全年业绩好于小张，年终奖则为18500元。现在，我们来算算小张、小陈的实际所得应该分别是多少。
根据个税法规定，个人取得的年终奖，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。计税方法为：先将年终奖÷12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后再按“年终奖金额×适用税率-速算扣除数”公式计算出应纳税额。那么：
小张的年终奖
应缴个税：(年终奖金额)18000×(适用税率)3%-(速算扣除数)0=540元
实得：18000-540=17460元
小陈的年终奖
应缴个税：(年终奖金额)18500×(适用税率)10%-(速算扣除数)105=1745元
实得：18500-1745=16755元
由此可见，小陈的年终奖较同事小张多500元，但实际取得年终奖反而比小张少705元。业绩差点的员工反而获得奖励更多，这是怎么一回事?昨日，成都注册税务师杨勇揭开了其中的秘密。
揭秘：六个新“盲区”
年终奖发放数为以下金额
18001元、19283.33元
54001元、60187.50元
108001元、114600元
420001元、447500元
660001元、706538.46元
960001元、1120000元
级距不同税率不同 造成“怪象”
“这是因处于极端情况而造成的。”注册税务师杨勇称，根据我国个税法规定，个人应纳税所得额不同，其适用税率也不同。例如，今年9月1日起实施的新个税法规定，扣除每月3500元免征额后，当月应纳税所得额小于或等于1500元的，适用税率为3%;当月应纳税所得额1500元至4500元的，适用税率为10%。这样一来，就出现了一种极端情况下的“盲区”：应纳税所得额1500元和1501元分别处于两个级距，而这两个级距内的税率却不同，分别应缴纳的个税额也就出现了较大差异。
同理，今年9月1日起实施的我国新个税法实施条例，将工薪所得税率结构由原来的9级调整为7级，就出现了六个极端情况下的“盲区”。而发放的年终奖计税，先将年终奖÷12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数来计算的。这样一来，就会出现一种规律：处于个税级距边缘的极端情况时，年终奖数额增加“一小点”，纳税额就会增加“一大点”。但是，随着奖金增加幅度大到一定程度，这种怪现象也会消失，重新回到奖金增加幅度大于纳税额增加幅度的正常状态，例如两者发放年终奖数额均处于接近“盲区”的下方。但是，每月发放的工资不会出现这种怪现象。
有税务事务所做了一次测算发现，个税法今年调整后，年终奖的六个新“盲区”分别为：(18001元、19283.33元)，(54001元、60187.50元)，(108001元、114600元)，(420001元、447500元)，(660001元、706538.46元)，(960001元、1120000元)。
个体户增值税和营业税也有盲区
其实，这种怪现象在以前就存在。今年8月份，有人盗用国家税务总局名义发布“47号公告”，引起全国舆论哗然。这个假47号公告之所以能造成那么大的反响，就是因为它不仅指出了年终奖计税方法的这一缺点，同时提出的年终奖新计税方法将“盲区”怪象消除了。
“不仅仅是上述年终奖的怪象，今年11月1日实施的个体工商户新营业税、增值税，也出现多销售一元钱就多缴纳几百元税款的现象。”昨日，成都一些注册税务师说。由于“两税”起征点提高到两万元，只要月销售额未达两万元，就不用纳税。按此计算，个体户月销售额多一元，就有可能要多缴几百元税。例如，个体户王先生月销售额只有19999元，他不用缴增值税。而个体户黄先生月销售额刚好达两万元，他将按规定缴600元增值税。
假设：年终奖多发一块钱，高管少得数万元
昨日，记者经过计算后发现，在一些极端现象中，年终奖多发1元，员工实际取得的年终奖将减少好几万元。以第六个“盲区”为例，假设成都一家银行单位发放给公司高层管理者的年终奖是96万元，而另一家IT企业发放的年终奖仅多一元，为960001元。那么：
某银行
发放96万元年终奖，对应税率是35%，对应速算扣除数是5505元，应纳个税330495元。税后实际所得年终奖为629505元。
某IT企业
发放960001元年终奖，对应税率是45%，对应速算扣除数是13505元，应纳个税418495.45元。税后实际所得年终奖为541505.55元。
由此可见，IT企业向职工发放的年终奖较银行单位仅多了1元钱，结果职工实际取得的年终奖却减少了87999.45元。
同时，记者计算后发现，只要单位发放的年终奖不超过1.8万元，就
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