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新个人所得税法下工资薪金和年终奖项目研究

时间：2022-07-12 00:39:29 职场我要投稿

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新个人所得税法下工资薪金和年终奖项目研究

新个人所得税法下工资薪金项目(包含年终奖)研究

一、年终奖无效区间

所谓无效区间是指在此区间发放年终奖的税后所得，将低于等于区间下限相邻整数发放的年终奖税后所得。

新个人所得税法下年终奖的无效区间为：

1、18,000.01-19,283.33

2、54,000.01-60,187.50

3、108,000.01-114,600.00

4、420,000.01-447,500.00

5、660,000.01-706,538.46

6、960,000.01-1,120,000.00

举例来讲，如果发放含税年终奖18500元，个税为1745元，税后所得为16755元;而如果发放含税年终奖18000元，个税为540元，税后所得为17460元;后者大于前者。

二、年终奖无效区间的确定

1、无效区间下限=上级级距上限×12+0.01

2、无效区间上限=【上级级距上限×12×(1-前级税率)+上一级速算扣除数-本级速算扣除数】/(1-本级税率)

三、工资薪金及年终奖个税的确定

1、含税收入个人所得税=ROUND(MAX(应税所得*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)

2、不含税收入个人所得税=ROUND(MAX((税后收入-3500-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})+3500,税后收入),2)-税后收入

3、含税年终奖计算个人所得税公式=ROUND(LOOKUP(ROUND(含税收入-当月工资不满扣除数的差额)/12,2),{-10000;0;1500.01;4500.01;9000.01;35000.01;55000.01;80000.01},{0;0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}*(含税收入-当月工资不满扣除数的差额)-{0;0;105;555;1005;2755;5505;13505}),2)

4、不含税年终奖计算个人所得税公式：目前税总的文件中尚无一个完全正确的公式。

四、个人所得税和企业所得税的关系

多发工资，将导致少交企业所得税25%(一般情况下)，并从会计角度看，减少未分配利润，股东分红时，将少交利润分配个人所得税20%，但将承担多发工资导致的个人所得税税负，为此：

减少的税负=25%+(1-25%)*20%=40%

增加的税负=多发工资带来的个人所得税的增加。

一般情况下，我们可以得出结论，如果个人所得税税负低于40%，多发工资对股东有利。基于此分析，我们有以下数据供参考：

1、税前工资收入低于67300时，个人所得税税负低于企业所得税税率25%;税前收入为301500时，个税税负为40%。

2、税前年终奖收入低于420000时，个人所得税税负低于企业所得税税率25%;税前年终奖收入低于960000元时，个税税负低于40%。

五、不含税年终奖计算个人所得税公式的完善

根据国税发【2005】9号、国税函[2005]715号、国家税务总局公告[2011]28号三个文件规定，计算公式为：

(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;

(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);