销售固定资产会计处理分录

关于销售固定资产会计处理分录

　　一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，可开具增值税专用发票，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，应开具普通发票，按照4%的征收率减半征收增值税；销售条例第十条规定的不得抵扣进项税额的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），应开具普通发票，按照4%的征收率减半征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），无论是何时购入或自制的，由于其进项税额不能抵扣，因此只要在2009年1月1日以后销售，应开具普通发票，均减按2%征收率征收增值税。

　　【例】一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产设备，原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。

　　借：固定资产清理 570000

　　累计折旧 30000

　　贷：固定资产 600000

　　借：银行存款 643500

　　贷：固定资产清理 550000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）93500

　　借：营业外支出 20000

　　贷：固定资产清理 20000

　　若甲公司出售2008年12月31日前购入的设备，原值70.2万元（含增值税），已提折旧5万元，开具普通发票，售价60万元。款项已收存银行。

　　借：固定资产清理 652000

　　累计折旧 50000

　　贷：固定资产 702000

　　借：银行存款 600000

　　贷：固定资产清理 600000

　　借：固定资产清理[600000÷（1+4%）×4%÷2]11538.46

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11538.46

　　借：营业外支出 63538.46

　　贷：固定资产清理 63538.46

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