外贸代理进口财务会计核算

时间:2022-07-10 15:39:05 财务管理 我要投稿
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外贸代理进口财务会计核算

一、概念:

外贸代理进口财务会计核算

代理进口业务:是指代理企业处于中介服务地位,接受其他企业委托,以订立代理合同形式进口。代理方应负责对外洽谈价格条款、技术条款、交货期及签订合同并办理运输、开证、付汇等全过程,如仅负责对外成交,不负责开证付款的,均不属于代理进口。

二、特点:

⑴不垫付资金;

⑵代理进口所发生费用,一般由委托方负担境内外直接费用,包括海外运输费、保险费、银行手续费、代理手续费。受托方承担间接费用包括开证费、电讯费等;

⑶以所收取的手续费来作为代理开支及赢利,一般手续费在1~3%左右,一般按CIF价计算,但目前远远低于这个比例。代理方所收取的手续费应交纳5%的营业税;

⑷不承担赢亏,外方付来的佣金、索赔款全部退给委托方;

⑸代理进口所需外汇原则上由委托方解决,如需受托方代为购汇的,则手续费由委托方负担;

//备注:为了区分与主营业务的区别,代理进口预收款不再通过“预收账款”或“应收账款”科目核算,而是通过“其他应付款”科目核算;

三、财务核算流程:

⑴预收款;

借:银行存款

贷:其他应付款××单位

//附件:银行回单、收据等;

⑵支付境外运费、保险费;

借:其他应付款××单位

贷:银行存款

//附件:银行付款凭单、运费发票、保险发票等;

⑶购货付汇;

借:其他应付款××单位

财务费用汇兑损益

贷:银行存款 [=>购汇付款]

短期借款 [=>银行代付、押汇付款]

//附件:外销发票、银行付款凭单等;

⑷代付海关进口增值税[如委托方自付,这步可以省略];

[1/2]

借:应交税费应交增值税进项税额

贷:银行存款

[2/2]

借:其他应付款××单位

贷:应交税费应交增值税进项税额

可以合并分录为:

借:其他应付款××单位

贷:银行存款

//附件:海关进口增值税专用缴款书(双抬头)复印件等;

⑸银行手续费;

[1]应由受托方支付的;

借:财务费用手续费

贷:银行存款

[2]应由委托方支付的;

借:其他应付款××单位

贷:银行存款

//附件:银行收费单据等;

⑹收取代理手续费;

借:其他应付款××单位

贷:其他业务收入代理进口收入

//附件:服务业发票[记帐联]等;

⑺与委托单位结算费用;

借:银行存款

贷:其他应付款××单位

财务费用手续费

//附件:自制代理进口结算单;

⑻计提营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费;

借:营业税金及附加营业税 [5%]

城市维护建设税[7%]

教育费附加 [3%]

地方教育费 [2%]

贷:应交税费应交营业税

城市维护建设税

教育费附加

地方教育费

//附件:自制计提税费原始凭单;

⑼上交上述税金等;

借:应交税费应交营业税

城护税

教育费附加

地方教育费

贷:银行存款

//附件:地方税务税费交款凭单等;

⑽计提水利骨干和企管费;

借:管理费用水利骨干 [1‰]

管理费用企管费 [5‰]

贷:应交税费水利骨干

其他应付款企管费

//根据浙江省地方税务局《关于调整水利建设专项资金征收标准等有关规定的通知》,水利骨干按1‰征收;

//企管费征收比例是企业自定的,这里按5‰征收。

其他业务成本在《企业会计准则应用指南(2006)》中的解释:

6402 其他业务成本

一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。  

采用成本模式计量投资性房地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,也通过本科目核算。

二、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。

三、企业发生的其他业务成本,借记本科目,贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

四、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

××进出口公司代理进口物资结算单



品 名:××

进口国别:××

折合汇率:8.××××

××××年××月××日

进口合同号:××

到达口岸:××

船 名:××

编号:

数量:××kg

单价:USD××

总价:USD××

结 算 项 目

金 额

备 注

货值(FOB)



运费



保险费



进口关税×%



增值税17%



银行手续费׉



佣金CIFC×%



垫付利息



代理费



共 计



[注释:资料由整理与实际相结合而得。]


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