年终奖个人所得税规定
为合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，国家税务总局日前出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，明确规定从2005年1月1日起，对个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
《通知》规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，还应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。同时，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
据了解，此前，按照个人所得税的有关规定，对境内个人取得的奖金或年终加薪，单独作为一个月工资，不扣除最低免税额，全额作为所得按适用税率计算应纳税款。有关专家表示，年终一次性奖金作为全年劳动成果的奖励回报，新办法将其先除以12个月后确定税率和速算扣除数，再以全额计征个人所得税，在一定程度上降低了税率，减轻了相关税负，也进一步体现了公平原则。
年终奖先除12确定税率
从有关方面获悉，国家税务总局本月26日颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，按照新办法，从今年开始，纳税人取得的年终奖全额，将先除以12，据此确定适用税率，再以这个税率计算纳税，此举将大大降低全国纳税人的年终奖税负，年终奖“落袋”将更加实在。
据悉，此前的做法是，个人取得的数月奖金或年终加薪、分红等，单独作为一个月的工资，按适用税率计算应纳税款。而新的“通知”规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金，仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，但当月取得的全年一次性奖金，按先除以12个月，按其商数确定适用税率和“速算扣除数”。
举个例子，张先生年终奖12000元，按以前做法，其年终奖应纳个人所得税为2025元=(12000×20%-175)，但按照新办法，张先生只需交纳1175元=(12000×10%-25)，两者相差850元，这是因为以12000元计算的适用税率和以单月1000元计算的适用税率不同。
半年奖、季度奖要多交税
但按照新《通知》，今后市民取得的半年奖、季度奖，则要比现在“多交税”了。
《通知》明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。而此前的做法是，除年终加薪以外，数月奖金或分红可单独作为一个月以全额确定税率计算个人所得税。两者的区别在于，今年起，纳税人取得半年奖、季度奖，不是单独全额计税，还要加上当月工资收入，这就有可能提高税率档次，税负自然也就增加。
例如张先生7月工资4000元，半年奖6000元，按现在的做法，其交纳个人所得税1180元=[(4000-800)×15%-125+(6000×20%-375)]，而按新规定，张先生则要交1625元=[(6000+4000)×20%-375]，两者相差445元。
部分城市已采用新算法
按照新规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只能采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年薪和绩效工资也按此法施行。
按照新办法，从节税的角度考虑，企业发放奖金以年终一次性的形式发放，将比分开按季度奖、半年奖的形式“合算”。以张先生月收入4000元，年终奖12000元为例，如果年终奖分成每季度2000元，年终4000元计算，二者交个税相差1180元。
据记者今早了解，此次年终奖的计税方法针对全国范围，但有部分大城市已按照新办法实行年终奖分摊计算税率，因此，对这部分纳税人的年终奖税款影响不大。
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