应付职工薪酬余额为借方,怎么处理

时间:2024-01-10 13:30:52 志华 职场 我要投稿
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应付职工薪酬余额为借方,怎么处理

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应付职工薪酬余额为借方,怎么处理

  应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照“工资,奖金,津贴,等等,其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

  以前年度的补提:

  借:以前年度损益调整

  贷:应付职工薪酬

  借:利润分配未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  本年的补提分录与当月计提一样。

  概念:

  应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算确认。

  应付职工薪酬的确认:

  (1)货币性职工薪酬

  1、企业应当在职工为其提供服务的会计期间,根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。具体分别以下情况处理:

  2、生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

  3、管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

  4、销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;

  5、应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

  (2)非货币性职工薪酬

  1、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值, 计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。非货币性福利在税法上属于视同销售,应征收增值税,在会计上确认为主营业务收入,产品成本转到主营业务成本。借记“应付职工薪酬-非货币性福利”,贷“主营业务收入”,“应交税费-应交增值税(销项税额),结转产品成本时,借”主营业务成本,如有减值准备,借“存货跌价准备,贷”库存商品。

  2、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目,并且同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目,贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬。

  简介:

  应付职工薪酬是企业会计科目中负债类科目之一。

  应付职工薪酬借方余额表示什么意思:

  应付职工薪酬账户期末余额在借方以负号在其科目表示。

  企业应当通过“应付职工薪酬”科目,核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目的贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额,借方登记实际发放职工薪酬的数额,包括扣还的款项等;该科目期末贷方余额,反映企业应付未付的职工薪酬。

  “应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目,进行明细核算。

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