初级职称《初级会计实务》会计分录总结(四)

2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结(四)

16固定资产折旧方法

1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%

预计使用受命(年)

月折旧率= 年折旧率

2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)

预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%

预计使用受命(年)

月折旧率=年折旧率

月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率

最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值

4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%

预计使用受命的年数总和

月折旧率=年折旧率

月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率

17固定资产折旧

借：制造费用/管理费用/销售费用

贷：累计折旧

18固定资产清理 固定资产清理

帐面价值转入清理 取得出售收入等

支付清理费

交纳相关税费

净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用

19固定资产盘盈

1.盘盈固定资产 借：固定资产贷：以前年度损益调整

2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税

3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

20固定资产盘亏

1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益贷：固定资产

累计折旧

2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢

21无形资产取得 银行存款

研发支出-费用化支出 管理费用

研发支出-资本化支出 无形资产

22无形资产摊消

借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销

23无形资产处置

借：银行存款 贷：无形资产 差额计入

累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入

无形资产减值准备 或 营业外支出

24短期借款 取得

借：银行存款 贷：短期借款

计息 借：财务费用 贷：应付利息

偿还 借：短期借款 贷：银行存款

25预收帐款

收帐 借：银行存款 贷：预收帐款

发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

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