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2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结(三)
11.委托加工物资 发出材料
借：委托加工物资(实际)
贷：原材料(计划)
或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支
支付加工费运费 借：委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷：委托加工物资(实际)
或借或贷 材料成本差异
12库存商品 生产型企业 完工入库
借：库存商品 贷：生产成本
销售 借：主营业务收入 贷：库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
13存货清查 盘盈 批准前
借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：管理费用
盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：原材料
批准后 借：原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失人赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注 非常损失材料要负担增值税
借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14长期股权投资
成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款
宣告现金股利
投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资
投资后 借：应收股利 贷：投资收益
权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本贷：银行存款
初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额< p="">
借：长期股权投资-成本 贷：银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益
宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整
所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
减少 反之
15固定资产 取得 外购
1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款
2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款
支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款
可使用 借：固定资产 贷：在建工程
建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资贷：银行存款
领用 借：在建工程 贷：工程物资
使用 借：在建工程 贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项)
如 工程领生产用的材料 借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬
可使用时 借：固定资产 贷：在建工程
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