销售审计计划
序号 项目 审计关注点 审计程序 参考资料
一、销售与应收款管理
1 货币资金管理
岗位职责是否分离？
审计程序
1）会计与出纳是否为同一人？（出纳是否登记收入、费用支出、债权、债务等账户的登记工作？）
2）银行账户保管与密码是否分离？（一般会计保管存折、出纳保管密码）
3）空白票据与印章是否分开保管？
4）网上银行账户是否建立相互牵制机制？（一般会计保管U盾等安全验证码，出纳保管用户名和登陆密码）
参考资料
1）财务人员岗位设置和职责说明
2）存折、空白票据、印章、密码和网银U盾等的保管情况
审计关注点
2 货币资金账实是否相符？
1）监盘现金，编制现金盘点表，关注是否账实相符?
2）收集各银行账户8月对账单和银行存款余额调节表，关注是否调节相符，未达款项是否存在异常？
参考资料
1）现金日记账；
2）银行日记账；
3）银行对账单；
4）银行存款余额调节表
审计关注点
3 是否存在白条抵库现象？
白条：包括盘点日以前的借款、费用等单据仍未进行账务处理的，在现金监盘时检查。
1）现金日记账；
2）相关的单据
审计关注点
4 银行账户管理是否规范？
1）关注驻外结构是否存在以私人名义开户的银行账户，如有，登记相关信息并收集是否经过相应的审批，并关注其中的资金进
出情况；
2）20××年1-8月是否有新增银行账户和销户情况，如有，检查是否履行了相应的审批手续？
3）关注是否有存在长期未使用的银行账户，并核查保留银行账户的原因
4）关注是否存在账户出借他人使用的情况，如有，关注是否履行了相应的审批手续？
参考资料
1）银行账户
2）审批记录
审计关注点
5 是否严格执行收支两条线？
1）检查驻外机构是否分别设立了费用支出专用账户和收入专用账户。
2）检查费用支出账户借方，查看是否其资金来源中，是否有货款收入，如有，询问原因并关注是否经审批。
3）检查货款账户贷方，是否存在上划阀门公司以外的记录，如果有，应该检查单据，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特殊原因，是否有特批文件，并做好记录。
参考资料
1）资金账户的用途设置
2）现金和银行存款日记账
3）相关的原始凭证
审计关注点
6 账务处理是否做到日清月结？
可检查现金和银行日记账，关注是否存在集中处理记账的情况，也可通过抽查部分凭证，查看账务处理日期与实际业务发生日期之间的匹配性？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）相关的会计凭证
审计关注点
7 出纳人员是否每日填写资金结报表交会计？
向会计收集出纳人员提交的每日资金结报表，抽查部分结报表与日记账的当日余额是否一致？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）每日资金结报表
审计关注点
8 资金支出是否规范？
1）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的借支款是否履行了公司规定的审批手续？
2）检查现金日记账和银行日记账贷方，抽查其中的大额费用报销是否履行了公司规定的审批手续、原始单据是否齐全？
3）检查现金日记账与银行日记账借贷方，关注是否存在异常的账务处理，如货币资金盈亏处理，如有，检查手续是否规范？
参考资料
1）现金日记账
2）银行日记账
3）相关的原始凭证
审计关注点
9 现金收款是否符合规定？
查看现金日记账，关注借方的货款收入，关注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集对应的审批手续。
参考资料
1）现金日记账
2）审批记录
审计关注点
10 现金限额管理执行是否到位？
检查现金日记账，收集现金每日余额数据，关注是否存在大额现金未及时存入银行的现象（2000元为限）
参考资料
1）现金日记账
审计关注点
11 现金抽盘是否执行？
收集20××年1-8月会计对出纳人员每月2次的抽盘记录，关注现金抽盘制度是否得到执行？
参考资料
1）现金抽盘记录
审计关注点
12 货款是否及时上划？
1）检查货款账户日记账，收集每日货款账户余额数据，关注是否存在大额货款余额长时间未及时上划阀门公司的现象
参考资料
1）货款账户日记账
审计关注点
13 货币资金安全管理执行是否到位？
1）重点关注是否做好资金的防盗措施，实地查看是否有保险箱以及现金和票据的存放情况；
2）重点关注出纳人员处是否留有印鉴齐全的空白支票？
实地查看
审计关注点
14 是否建立资金支出计划？
检查驻外办事处是否按月制定和申报资金支出预算，阀门公司是否逐月按预算对驻外机构进行拨款？如没有，对1-8月的每月费
用类资金支出进行统计，重点关注是否存在资金闲置现象？
参考资料
1）月度资金支出预算
2）货币资金日记账
审计关注点
15 赊销客户合同签订是否规范？
收集应收账款中核算的20××年1-8月借方发生的客户清单，和合同台账清单进行匹配对比，关注是否存在赊销客户未签订合同的
情况，并抽查部分已签订的合同是否履行了恰当的评审？
参考资料
1）20××年1-8月客户应收账款报表
2）20××年客户合同台账
审计关注点
16 是否建立客户信息台账？
检查驻外机构是否建立了销售客户信息台账
参考资料
1）销售客户信息台账
审计关注点
17 新增客户授信和授信调整是否规范？
检查20××年驻外机构新增客户授信和授信调整的，是否按公司规定履行了相应的审批手续及所收集的资料是否齐全、规范？
参考资料
1）新增授信客户名单
2）申请授信资料
3）授信审批记录
审计关注点
18 客户授信是否定期调整？
检查驻外机构是否根据客户的实际情况进行授信的定期调整，根据8月末客户的授信明细清单，收集最近一次授信调整的时间，并结合20××年1-8月客户的销售情况，来判断授信是否应该进行及时调整？
参考资料
1）授信明细清单
2）20××年1-8月客户销量统计表
审计关注点
19 超授信发货审批是否规范？
1）检查每个客户的应收账款明细账，并和该客户的授信额度进行对比，关注是否存在超信用额度发货的现象，如有，检查是否按公司规定执行了相应的审批手续？
2）检查是否存在超信用期限客户新发货的现象，可通过收集1-8月每月的应收账款账龄分析表，关注是否存在超期客户在未回款的情况有新发货的现象，如有，检查是否按公司规定执行了相应的审批手续？
3）关注是否有客户同时在宁波和驻外分公司两地同时提货的，如有，授信如何进行控制？
参考资料
1）客户应收账款明细账
2）应收账款账龄分析表
2）客户授信明细表
3）审批记录
审计关注点
20 价格政策的执行是否规范？
1）收集驻外办事处的销售定价的决定方式
2）低于基准价销售的审批是否按公司规定执行（关注是否有审批，有审批的适用范围是否与实际一致？）
参考资料
1）产品价格表
2）销售订单
3）审批记录
审计关注点
21 促销政策的执行
检查阀门公司统一发起的促销政策驻外机构是否执行到位，可通过收集阀门20××年1-8月期间统一发起的促销活动政策资料、促销物品清单及相应的专项经费支持，关注驻外办事处在宣传发动、实物礼品发放、专项经费的运用和业绩提升等方面。
参考资料
1）促销活动政策
2）促销物品清单
3）专项经费
审计关注点
22 客户货款以承兑汇票方式结算是否符合规定？
1）检查20××年1-8月驻外机构是否存在以承兑汇票方式收取客户货款的情况，如有，关注是否符合合同约定或履行相应的审批手续？
2）关注承兑贴息的承担情况，如有我方承担，是否符合合同约定或履行相应的审批手续？
参考资料
1）应收票据明细账
2）销售合同
3）审批记录
23 应收票据保管是否妥当？
1）盘点应收票据，关注是否账实相符；重点关注是否为本单位所有（收款人是否本单位？是否已背书转让等）
2）检查留存的票据，是否存在瑕疵，如票面填写是否正确规范、背书是否连续规范、票据是否已到期、有无银行拒绝承兑的字样等。
参考资料
1）应收票据明细账
2）应收票据
审计关注点
24 应收账款对账是否符合规定？
收集20××年1、2季度的客户对账的相关资料，抽查部分对账单，关注其是否按公司规定进行了对账工作
参考资料
1）应收账款对账问题汇总表
2）客户对账单
审计关注点
25 应收账款是否存在纠纷？
检查20××年1、2季度的对账资料，关注其中有差异的客户，分析其原因，并关注后续跟踪解决措施的落实
参考资料
1）客户对账单
2）应收账款待处理落实部分
3）应收账款未正确对回情况汇总
审计关注点
26 分析期末应收账款的质量
1）统计20××年8月31日应收账款中超信用额度的客户名单
2）统计20××年8月31日应收账款中超信用期限的客户名单
参考资料
1）应收账款账龄分析表
2）客户授信明细表
27 呆坏账处置是否规范？
对20××年1-8月应收账款贷方进行检查，关注是否有呆坏账处置，如有，检查是否有相应的审批文件？
参考资料
1）应收账款明细账
2）其他应收款明细账
3）审批记录
28 客户返利是否按合同约定进行核算、支付？
1）检查20××年1-8月客户返利的结算资料，是否符合合同约定
2）超标准结算返利是否履行恰当的审批手续？
参考资料
1）客户返利结算明细账
2）审批记录
29 采购与存货管理 产品采购订单下达是否规范、合理？
检查驻外机构采购订单下达的程序，评价其是否规范？追踪检查部分采购订单的产品流转情况，查看是否存在采购的数量、时间等方面不合理的现象？
参考资料
1）产品采购订单
2）产品入库单
3）产品出库单
30 产品入库是否规范？
抽查部分产品的入库手续，主要检查是否履行了入库检查手续，包括与采购订单、送货单等核对产品规格、数量等并出具入库单。
参考资料
1）产品采购订单参考资料
1）产品是否分类存放并建立卡片
2）产品码垛是否垫高10—20厘米，码垛物品高度不超过2米
3）仓库明显处是否悬挂严禁烟火标志，并配置必要消防设施，现场是否整洁等
4）仓库防盗措施是否恰当（如门窗是否有损坏，仓库钥匙是否有专人负责保管等） 现场实地查看
32 产品出库是否规范？
1）检查仓库发货的依据，并评价其是否恰当（发货通知单，款到发货和赊销发货是否区别对待？）
2）抽查部分出库单，检查提货人是否在出库单上签字及其签字的有效性
3）检查仓库发货是否执行“先进先出”的原则，可询问仓库发货人员“先进先出”的控制方法（不同批次入库的产品是否分开存放或者分类标注），如有需要可抽查部分产品的.实存情况与按“先进先出”控制下的应存情况对比
4）样品出库手续是否齐全？
参考资料
1）产品发货通知单
2）产品出库单
3）存货明细账
4）实际抽查
5）《样品领用申请》
33 产品退货是否规范？ 查看存货明细账，关注1-8月是否存在客户退货现象，如有，
1）检查退货手续是否按公司规定执行，并对产生退货的原因进行重点关注
2）客户退货的产品单价是否和提货时一致?（20××年3月1日公司产品调价，3月之前提货的产品退货时按什么价格退货？）
参考资料
1）存货明细账
2）退货手续
34 账务登记是否及时、规范？
1）检查台账中是否出现过负数的情况，如有则说明存在产品未入库先出库的情况
2）随机抽查部分入库单和出库单，检查账务登记情况
3）随机抽查台账中的明细账务，检查出库单和入库单
参考资料
1）存货明细台帐
2）入库单
3）出库单
35 存货账实是否相符？
检查存货账账、账实是否相符，账账相符是指财务明细账与存货台账，可以将财务账面余额与明细账合计金额进行核对；账实相符是指明细账与实物，可通过抽盘存货来验证，一般采用以下两种方法抽盘：
1）从账到物，关注账与实物是否一致？
2）从实物到账，关注实物和账是否一致？
3）关注是否存在货物出借的情况（）
参考资料
1）存货明细表
2）存货明细账、总账
36 是否存在库龄较长或毁损的存货？ 收集20××年1、2季度的呆滞物资（1年以上）明细表，并检查后续处理是否得到落实？
1）1、2季度的呆滞物资明细表
37 自主抽盘是否执行？ 收集20××年1-8月的每月自主抽盘记录，是否按公司规定执行每月3次的抽盘？
参考资料
1）存货抽盘记录
38 产品盘盈、盘亏、报废等处理是否恰当？
关注自盘过程中发现的盘盈、盘亏和产品报废是否按公司规定进行处理？
参考资料
1）存货抽盘记录
2）盘盈、盘亏和报废报告
39 其他物资的管理是否规范？ 主要检查阀门公司发给驻外机构的价格本、导购手册、促销资料、促销物资（礼品）等是否建立了台账，领用出库手续是否办理，抽盘是否账实相符？促销礼品发放是否有领用清单，领用人是否有联系方式，对价值较高的礼品可电话抽查10个领用人询问礼品是否收到？
参考资料
1）阀门公司统一发的物资清单
2）出库领用手续
40 与阀门公司内部往来对账是否规范？
1）是否定期与阀门公司进行内部往来对账，收集对账记录
2）检查与阀门公司的内部往来对账是否一致？
参考资料
1）内部往来对账记录
41 固定资产和租赁管理 新增和处置是否按公司规定执行？ 检查驻外机构20××年1-8月期间是否存在固定资产新增或处置的情况，如有，查看其是否履行了相应的审批手续
参考资料
1）固定资产明细账
2）审批记录
42 固定资产定期盘点是否进行？
收集4月份的固定资产盘点资料
参考资料
1）固定资产盘点资料
43 固定资产是否账实相符？
1）根据固定资产清单盘点实物，是否存在盘亏的固定资产
2）根据实物查看固定资产清单，是否存在盘盈的固定资产（是否存在应是固定资产的纳入低值易耗品管理）
参考资料
1）固定资产清单
44 固定资产折旧政策是否和公司一致？
关注驻外机构的固定资产折旧政策是否和公司规定的一致？
参考资料
1）固定资产折旧明细表
45 房屋租赁是否规范？
1）检查驻外机构办公用房、仓库、员工宿舍等是否均签订了租赁合同并按公司规定履行了相应的评审流程
2）重点关注各项租赁费用的支出是否和合同约定一致
3）如有必要实地查看所租赁的房屋，关注面积、地理位置等是否和合同一致？
4）房租是否按月进行摊销？
5）押金收据的保管是否妥当？如有更换租赁场所的，关注押金是否退回？
参考资料
1）租赁支出明细账
2）租赁合同
46 人力资源和团队建设 新增、离职和调岗人员是否按公司规定办理相关手续？
收集20××年1-8月的工资表，查看是否有新增、离职和调岗人员，如有，其手续的办理是否按公司规定执行？
参考资料
1）每月工资明细表
2）入职手续
3）离职手续
47 驻外人员的考勤管理是否规范？
收集驻外机构是否制定了考勤方面的规定，抽查部分考勤记录并与请假记录、工资表进行核对，关注是否按公司制度执行？
参考资料
1）考勤记录
2）请假单
3）工资表
48 职工薪酬发放是否按公司政策执行？
1）职工薪酬的核算是否和公司政策一致？（薪资构成、KpI考核、发放时间、发放审批）
2）薪资变动、额外奖金等发放是否有相应的审批件作为支持？
3）福利的发放是否和公司政策一致，并履行恰当的审批手续？
参考资料
1）应付职工薪酬明细账
2）费用明细账
3）审批记录
49 是否举行定期会议探讨工作中的问题或传达公司的相关文件精神？
检查20××年1-8月的会议纪要，关注会议举行的频率和主要议题。
参考资料
1）会议纪要
50 其他
是否存在长期挂账的其他应收款？ 对20××年8月31日的其他应收款进行账龄分析，重点关注6个月以上的款项，是否存在潜在的坏账风险？
参考资料
1）其他应收款
2）产品入库单
3）产品送货单
31 产品实物保管是否规范？
实地查看仓库现场，是否有仓库货物摆放平面图。
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