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向外捐赠怎么记账

时间：2022-07-06 14:09:57 生活常识我要投稿

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向外捐赠怎么记账

企业接受现金资产捐赠时，由于该捐赠项目的价值在捐赠日就已经实现，因此企业应按实际收到的金额，借记“库存现金”或“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

如果接受现金捐赠的企业属于外商投资企业，则核算要求与其他企业有所不同。外商投资企业接受现金捐赠时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”或“银行存款”等科目，按接受捐赠的现金金额与现行所得税税率计算应交的所得税，贷记“应交税费应交所得税”科目。按接受现金捐赠的金额减去应交所得税后的'差额，贷记“资本公积接受现金捐赠”科目;年度终了时，企业应根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税费应交所得税”科目，贷记“营业外收入”科目。

【例】甲公司属外商投资企业，2008年10月8日，接受其华侨捐赠现金100000美元，当日汇率为1：8.1，企业适用所得税率为33%，应做如下会计分录：

借：银行存款美元户　　　　　　　810000(100000×8.1)

贷：应交税费应交所得税　　　　202500(810000×25%)

营业外收入接受现金捐赠　　　　607500

假设2008年12月31日，甲公司年终清算的结果表明，上述接受现金捐赠实际应缴纳的所得税为202500元。即与原计算应交所得税267300元的差额为64800元。应作如下调整会计分录：

借：应交税费应交所得税　　　　　 64800

贷：营业外收入接受现金捐赠　　　64800

向外捐赠怎么记账

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视同销售成本。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二章第九条规定：“企业发生的公益救济性捐赠，在年度利润总额12%以内的.部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

按照《企业会计准则第14号收入》，企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件，不作为企业主营业务收入或其他业务收入，而是在“营业外支出”科目核算。

例：2009年，某企业将自产产品1000件(成本单价100元，单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠。不包括以上捐赠业务的会计利润50万元，适用所得税税率25%，增值税率17%，无其他纳税调整事项。

财务处理为：

借：营业外支出12.55

贷：库存商品 10

应交税费应交增值税(销项税额) 2.55

本年利润=50-12.55=37.45(万元)新税法允许在税前扣除的捐赠支出：37.45×12%=4.494(万元)

纳税调整额：12.55-4.494=8.056(万元)在新《企业所得税年度纳税申报表》第1行“营业收入”列示15万元，第2行“营业成本”列示10万元。

向外捐赠怎么记账

企业在生产经营过程中，出于某种目的，有时发生对外捐赠产品或货币的行为，如何进行会计处理呢?企业所得税法规定：企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除，超出3%限额的以及非公益性、救济性捐赠允许在计算企业所得税税前扣除，而应列入纳税调整项目，缴纳所得税。

无论何种捐赠，在会计合核算上都应该记入“营业外支出”科目。到计算所得款时，应将不符合税法要求的捐赠剔除，无需做任何调帐处理。因为按会计原则计算的会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额本身就存在着差异。

需要注意的是，在计算公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除时，必须严格按着以下程序：(1)调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的吸赠额剔除，计入企业的所得额;(2)将调整后的'所得额乘以3%，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额：(3)将调整后的怕得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。

举例如下：某厂年末“本年利润”帐户余额为95万元，通过希望工程，捐助失学儿童5万元，已列入“营业外支出”科目。假设企业当年无其他任何调整项目，全年应纳税款为：(1)调整所得额：95+5=100万元;(2)计算允许扣除金额：100×3%=3万元;(3)计算应纳税所得额：100-3=97万元;(4)全年应纳所得税额：97×33%=32.01万克。

若年内已预缴所得税20万元，则应汇算清缴32.01-20=12.01万元。并做如下会计处理：

借：所得税　12.01万元

贷：应交税金应交所得税　12.01万元

上缴税款时：

借：应交税金应交所得税　12.01万元

贷：银行存款　12.01万元

对允许扣除的捐赠额3万元，与实际捐赠5万元之间的差异2万元，无需做任何会计处理。

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