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应付职工薪酬社会保险费核算
应付职工薪酬的核算
职工薪酬核算的两个步骤：
确认应付职工薪酬，实际发放应付职工薪酬。
(一)货币性职工薪酬确认：根据不同受益对象或岗位：
借：生产成本(生产工人的薪酬)
制造费用(车间管理人员的薪酬)
劳务成本(提供劳务人员的薪酬)
管理费用(行政管理人员的薪酬)
销售费用(销售机构人员的薪酬)
在建工程(在建工程人员的薪酬)
研发支出(研发支出人员负担的职工薪酬)
贷：应付职工薪酬——工资
——职工福利费
——工会经费
——职工教育经费
——社会保险费(企业负担部分)
——住房公积金等(企业负担部分)
(二)货币性职工薪酬的发放
【案例分析题】甲公司行政管理部门张某，1月工资为10 000元;企业负担保险费1 000元，个人负担500元;扣除社会保险费后个人负担所得税1 100元，企业福利部门福利费1 400元。
要求：做出1月份的有关处理：
【答案】
计提：
(1)
借：管理费用 12 400
贷：应付职工薪酬——工资 10 000
——福利费 1 400
——社会保险费 1 000
【提示1】社会保险费共计1 500元，企业负担1 000元，个人负担500元。
【提示2】扣除社会保险费后个人负担所得税假如1100元。
(2)扣除个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资 1 100
贷:应交税费——应交个人所得税 1 100
(3)扣除个人负担的社会保险：
借：应付职工薪酬——工资 500
贷：其他应付款 500
发放：
(1)支付福利费：
借：应付职工薪酬——福利费 1 400
贷：银行存款 1 400
(2)支付个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税 1 100
贷：银行存款 1 100
(3)支付社会保险费：
借：应付职工薪酬——保险费 1 000
其他应付款 500
贷：银行存款 1 500
(4)借：应付职工薪酬——工资 8 400
贷：银行存款 84 00
【提示1】实发工资=10 000-500-1 100=8400(元);
【提示2】公司共付出银行存款12 400元;给个人8 400元，社会保险机构1 500元，福利费1 400元，交税1 100元。
(三)非货币性职工薪酬确认和发放(重点)
重点关注：确认应付职工薪酬和计入当期费用或相关资产成本的金额。
1.以自产产品作为职工薪酬的确认和发放
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额等之和(关键点)，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
确认：
借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额等)
贷：应付职工薪酬
实际发放：
企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
【相关链接】企业将自产产品用于工程(不动产)建设，应当视同销售计算销项税额，增加在建工程成本。
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)(计税价格×增值税税率)
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