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答案初级会计实务考试模拟练习试题

时间：2022-07-09 21:33:46 考试我要投稿

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答案初级会计实务考试模拟练习试题

01卷-1[答案] （1）编制东大公司上述（1）至（9）和（11）项经济业务相关的会计分录
①借：应收账款A 公司 585
贷：主营业务收入 500
应交税费应交增值税（销项税额）85
借：营业税金及附加 50
贷：应交税费应交消费税 50
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
②借：主营业务收入 10
应交税费应交增值税（销项税额）1.7
贷：应收账款B公司 11.7
③ A 公司享受的现金折扣＝500×2%＝10（万元）
借：银行存款 575
财务费用 10
贷：应收账款A公司 585
④借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
⑤本期确认的收入＝200×20/（20＋80）
＝40（万元）
本期确认的成本＝100×20/（20＋80）
＝20（万元）
借：银行存款 50
贷：预收账款 50
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：预收账款 40
贷：主营业务收入 40
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：银行存款 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费应交增值税（销项税额）10.2
借：其他业务成本 50
贷：原材料 50
⑦借：银行存款 120
贷：交易性金融资产 85
投资收益 35
⑧借：财务费用 50
贷：长期借款应计利息 50
⑨借：管理费用 10
贷：应付职工薪酬 10
借：应付职工薪酬 10
贷：累计折旧 10
（10）期末存货的可变现净值=60-16-8=36万元，实际成本为40万元，因此应计提存货跌价准备4万元
借：资产减值损失 4
贷：存货跌价准备4
（11）期末应收账款坏账准备应有余额=600×5%=30万元，坏账准备贷方已有余额25万元，因此应补提坏账准备5万元。
借：资产减值损失 5
贷：坏账准备 5
（12）本月应交所得税
＝应纳税所得额（利润总额141＋4＋5）×税率25%
＝37.5（万元）
递延所得税资产＝（4＋5）×25%＝2.25（万元）
借：所得税费用 35.25
递延所得税资产 2.25
贷：应交税费应交所得税 37.5
借：应交税费应交所得税 37.5
贷：银行存款 37.5
（2）编制东大公司 2008年 12 月份的利润表
利润表（简表）
编制单位：东大公司　　　　　　　　　　　 2008年12 月　　　　　　　单位：万元
项目
本期金额
一、营业收入 740（①500－②10+④150+⑤40+⑥60）
减：营业成本 420（①350+⑤20+⑥50）
营业税金及附加 50（①50）
销售费用 15（表中15）　
管理费用 35（表中25+⑨10）　
财务费用 70（表中10+③+10+⑧50）　
资产减值损失 9〔（10）4+（11）5〕　
加：投资收益（损失以“－”号填列） 35（⑦35）　
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 176
加：营业外收入 15
减：营业外支出 50
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 141
减：所得税费用 37.5
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 103.5
2[答案] （1）2009年坏账准备的期初余额为：200×5%＝10（万元）
确认坏账：
借：坏账准备 3
贷：应收账款 3
收回已核销的坏账：
借：银行存款 2
贷：坏账准备 2
2009年年末计提坏账准备为：120×5%－（10－3+2）＝－3（万元），所以应该转回坏账准备3万元：
借：坏账准备　　　　3
贷：资产减值损失　　　3
（2）甲材料的成本为350万元，可变现净值＝380－40－5＝335（万元），由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备＝（350－335）－50＝－35（万元）。
分录为：
借：存货跌价准备　　　35
贷：资产减值损失　　　　35
（3）长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额＝账面价值－可收回金额＝80－90＝－10（万元），因此不需要计提长期股权投资减值准备，由于长期股权投资减值准备不能转回，因此本题不做处理。
（4）全月一次加权平均单价＝（10×1＋40×1.25）/（10＋40）＝1.2（万元）；
发出材料成本＝20×1.2＝24（万元），分录为：
借：生产成本　　　24
贷：原材料　　　　　24
月末库存乙材料的数量10＋40－20＝30吨，乙材料的库存余额＝30×1.2＝36（万元），不用做账务处理。
（5）①领用模具：
借：周转材料低值易耗品在用　　　　5
贷：周转材料低值易耗品在库　　　　5
8～12月每次领用模具进行的摊销，共五次：
借：管理费用　　　1
贷：周转材料低值易耗品摊销　　　1
注：考试时如果摊销次数不多可以每次摊销都做一遍摊销分录，如果摊销次数较多，注明摊销次数即可。
最后一次领用报废该低值易耗品，同时：
借：周转材料低值易耗品摊销　　5
贷：周转材料低值易耗品在用　　　　5
②无形资产的会计处理
无形资产每月的摊销金额＝24/10/12=0.2（万元）
8月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理
借：银行存款　　　　　　　　　5
贷：其他业务收入　　　　　　　5
借：其他业务成本　　　　　　　 0.2
贷：累计摊销　　　　　　　　 0.2
③取得长期借款存入银行：
借：银行存款　　　　　20
贷：长期借款本金　　　　　20
年末计提长期借款利息：
借：在建工程　　　0.25
贷：长期借款应计利息　 0.25
④借：生产成本　　　　　　10
制造费用　　　　　　5
管理费用　　　　　　3
销售费用　　　　　　5
贷：应付职工薪酬工资　 23
借：应付职工薪酬工资　　 3
贷：应交税费应交个人所得税　　2
其他应付款　　　　　　　　　　1
借：应付职工薪酬工资　　20
贷：银行存款　　　　　　　 20
借：应交税费应交个人所得税　　2
贷：银行存款　　　　　　　　　　　2
借：其他应付款　　　　1
贷：银行存款　　　　　　1
（6）货币资金：300+2+5+20－20－2－1＝304（万元）；
应收账款：60－2－3＝55（万元）；
存货：500+35＋24－24－5＝530（万元）；
长期借款：50+20+0.25＝520.25（万元）

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04卷-五、综合题
1[答案] （1） 2008年1月7日购入股票成本为：
1 000 000×（8-0．20）＋10 000=7 810 000（元）
应收股利=1 000 000×0．2=200 000（元）
借：长期股权投资乙公司　　　　　　7 810 000
应收股利 200 000
贷：银行存款 8 010 000
（2） 2008年3月10日，收到乙公司分派的现金股利：
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
（3）2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。
（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派现金股利：
甲公司应分得股利1 000 000×0．10=100 000（元）
借：应收股利 100 000
贷：投资收益 100 000
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
（6）2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。
（7）2010年1月30日，转让部分股票可获得价款100 000×10=1 000 000（元）
转让应分摊的投资成本为7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000（元）
借：银行存款　　　1 000 000
贷：长期股权投资乙公司 781 000
投资收益 219 000
2[答案] （1）
①借：原材料 150
应交税费－应交增值税（进项税额） 25.5
贷：应付票据 175.5
②借：交易性金融资产 500
贷：银行存款 500
③借：财务费用 25
贷：应付利息 25
④借：资产减值损失 40
贷：坏账准备 40
⑤借：管理费用 150
贷：累计折旧 100
累计摊销 50
⑥借：预收账款　 585
贷：主营业务收入 500
应交税费应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本 325
贷：库存商品　 325
⑦借：管理费用 75
在建工程 25
贷：应付职工薪酬 100
⑧借：在建工程 100
贷：应付利息 100
⑨借：长期股权投资 250
贷：投资收益 250
⑩借：营业税金及附加 15
贷：应交税费应交城市维护建设税 15
（11）借：应付账款 150
贷：营业外收入 150
（12）借：所得税费用 90
贷：应交税费应交所得税 90
借：利润分配－未分配利润 18
贷：盈余公积　　　　　 18
（注：结转损益后的本年利润是270，净利润是180）
（2）资产负债表（简表）
编制单位：甲上市公司　　 20×8年12月31日　　　　金额单位：万元
资产年末余额负债和所有者权益年末余额
货币资金 1 102（1 602－500）短期借款 1 000
交易性金融资产 500（0+500）应付账款 270（420－150）
应收票据 120 应付票据 375.5（200+175.5）
应收账款 1 041（796－40+285）预收款项 0（300－300）
预付款项 0.8 应付职工薪酬 120（20+100）
存货 1 665（1 840+150－325）应交税费 212.5（48－25.5+85+15

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