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对会计集中核算中几个问题的看法CPA行业
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会计集中核算是新形势下的新事物，已有不少地区开始运作。但从全国范围看，还没有统一实行，当然也谈不上有统一的运行法则了。会计集中核算目前需要研究和探讨的问题很多，研究处理好这些问题，工作中可以少走弯路，获得事半功倍的效果。
一、汇总报账单问题
从推行会计集中核算的一般情况看，集中核算单位(以下称单位)的报账员，在到会计核算中心(以下称中心)报账前，对各种费用单据的整理和准备程序为：分类整理各种费用原始发票(领导已审批，且已用各用金支付)分类汇总填写费用报销单汇总费用报销单，填写汇总投报账单。报账员到中心报账时，中心会计和会计主管的审核程序是：原始单据费用报销单汇总报账单，要核对费用报销单和汇总报账单金额的大、小写项审报数及所附原始凭证张数、支付方式等，遇到报账员填写的科目(项目)划分错误、金额填写错误等，要分别在费用报销单和汇总报账单上进行纠正。如此一来，如果单位一次报账的单据少的话，报账时间不会太长。若单据多的话，势必造成报账时间过长，影响各方面的工作效率。经过调研和实践，我们把报账汇总单这一环节去掉，要求报账员报账时只填写费用报销单，至于报账员对费用项目确认准确与否，由柜组会计审定时认定。柜组会计和会计主管据审核无误后的原始凭证和费用报销单加总计算报账金额，并据以填开现金支票，补足备用金。这样做，节约了报账时间，减少了报账员和中心会计人员的工作量，提高了工作效率。
二、银行预留印鉴问题
银行预留单位(核算中心)财务专用章和柜组会计、会计主管、报账员三人印章，且分别保管。至于为何不留单位法人印鉴，是因为到中心报账的每笔业务都是经单位领导签字的，留报账员印章，可以增强报账员的责任心。报账员每次报账(包括转账、拨款等)时，自带、自盖个人印章。这样，建立三方相互牵制机制，避免过去名义上单位预留法人、会计和出纳印章，实际上法人印章常存会计处，由会计、出纳二人进行操作，因而造成漏洞(这方面的事例不少)。至于一级预算单位下属二级预算单位多，每次拨款都要一级单位报账员同来，而一级单位报账员大多为兼职，工作量大的问题，可以采用一级单位报账员到中心申领一本转账支票(仅限于拨款用)，逢拨款时，由其根据单位财务主管签写的拨款单，填制转账支票，并加盖自己预留银行的印章，将拨款单、转账支票及存根交二级单位报账员，到中心进行拨款。中心工作人员审核拨款单、转账支票后，加盖预留银行的财务专用章和柜组会计、会计主管印章，填写进账单，留下转账支票存根，其它交二级单位报账员到银行专柜转账。然后，再根据拨款单和转账支票存根做账。
三、备用金的核定问题
备用金主要根据各核算单位人员编制规模的大小、经济业务的多少、距离中心的远近来核定。一般地说，对单位人员编制规模比较大、经济业务较多、距离中心比较远的单位，按3～4天资金需要量核定;对距离中心比较近的单位，按2～3天资金需要量掌握。对单位人员编制规模比较小，经济业务比较少的单位，按4～5天资金需要量掌握。对一些突发或需要用较多现金的事项，特殊对待，随到随办。这样处理，至少有以下好处：一是每次报账提现不多，减少了报账员的路途风险和资金保管风险;二是每次报账，各种原始票据不会很多，方便审查，节约报账时间，提高工作效率。
四、现金解缴和坐支问题
会计制度规定：单位不得坐支现金，即不得以本单位的现金收入支付现金支出。但在实际工作中，各单位多少都有坐支现象，而且是先斩后奏，中心也找不到刚性制裁的法规依据。无奈，只好采取变通的手法，即报账员报账时，收入和支出分别填写现金收入报账单、银行现金交款单和费用报销单，中心会计审核费用报销单和现金收入报账单后，按费用报销单汇总数填开现金支票，加盖齐银行预留印鉴后，文报账员到银行专柜提现。银行专柜把现金支票金额数和报账员提交的银行现金交款单金额数相抵后，给其付现，并在银行现金交款单上签现金解论章，由报账员交中心会计，与现金收入报账单一并入账。如此处理，从理论上讲，有悖于国家财经纪律，但从实际效果看，不失为一种比较现实的处理方法，核算单位、会计核算中心和银行均认为，而且事后从会计核算资料上，也看不出什么不妥。同时，也避免了报账员携现金到银行专门解缴，报账员又提大量现金回单位，从而减少了工作量，也有利于国家资金的安全，提高了核算单位、中心和银行的工作效率。
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